Диагностика прибыли и рентабельности предприятия

Экономическая диагностика производственных предприятий как специфический вид оценки предприятия выступает основным методом на сегодняшний день, поскольку такой вид оценки позволяет связывать предмет, объект, метод и область возможных действий.

Актуальность данной темы продиктована тем, что в условиях рыночной экономики возрастает значение коммерческой деятельности с целью получения максимальной прибыли от реализации продукции предприятия и повышения рентабельности предприятия для удовлетворения материальных и социальных потребностей работников и производственного развития предприятия.

Объектом исследования – гостиница "ЗЮЙД".

Предмет исследования – процесс и методы диагностики прибыли и рентабельности предприятия.

Целью данной курсовой работы является анализ прибыли от реализации продукции на предприятии, разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности предприятия на основании управления прибылью и рентабельностью.

В связи с поставленной целью при выполнении работы были поставлены следующие задачи:

- изучить роль, цели и содержание диагностики прибыли и рентабельности предприятия;

- определить роль и место исследуемого предприятия на региональном рынке;

- провести анализ динамики прибыли и рентабельности предприятия;

- проанализировать влияние факторов на основные финансовые результаты деятельности предприятия;

- дать оценку риску недополучения прибыли исследуемым предприятием;

- разработать мероприятия по повышению прибыли предприятия.

При написании данной работы были использованы материалы украинских и зарубежных авторов, периодические издания, законодательные и нормативные документы.

Тема исследования широко освещена в трудах отечественных и зарубежных экономистов. Многие авторы уделяют внимание вопросам формирования и использования прибыли предприятия и их анализу, для определения своевременного выявления и устранения недостатков в эффективности деятельности предприятия, и нахождения резервов повышения прибыльности и рентабельности предприятия.

Из украинских экономистов - это проф. А.Н. Поддерегин, проф. А.А. Мазараки, проф. В.В. Буряковский, проф. В.Я. Карамзин, д.э.н., к.э.н. проф. М.В. Гридчина, Бабенко Л., Бабич Л., Батищев В., Журавская И. и др., из российских авторов - это проф. Л.Н. Павлова, проф. А.Д. Шеремет, М.И. Баканов, В.И Хома, проф. Д.Г. Черник, проф. А.С. Булатов, они определили природу и формы диагностики, ее место в экономическом анализе, исследовали процедуры и методы диагностики, разработали приемы практического применения диагностического анализа прибыльности на предприятии. Информационной базой для данной работы послужили основные документы бухгалтерской отчетности (форма 1 и 2), другие финансовые документы, предоставленные в приложении.

Данная курсовая работа включает в себя 51 страниц, 18 таблиц, 8 рисунков, 21 литературных источников и 2 приложения.

Ключевые слова: прибыль, использование и распределение прибыли, управление прибылью, рентабельность, доходность, выручка от реализации, уровень прибыли, чистая прибыль.

1. Роль, цели и содержание диагностики прибыли и рентабельности предприятия

рентабельность прибыль доход финансовый

Термин "диагностика" позаимствован из медицины. Слово "диагноз" (от греческого "диагнозис") означает распознавание, определение. Он представляет собой процесс исследования объекта диагноза с целью получения результата диагноза, т.е. заключения о состоянии объекта диагноза (9, с.32). Таком образом, сущность диагностики заключается в выявлении патологических изменений в исследуемой системе и установлении диагноза. Диагностика как способ распознавания состояния социально-экономической системы посредством реализации комплекса исследовательских процедур и выявления в них слабых звеньев и узких мест относится к методам косвенных измерений.

Элементы социально-экономических систем, свойства которых подлежат определению, обычно недоступны для непосредственного наблюдения и измерения. Поэтому следует измерять не их параметры, а параметры процессов, порождаемых элементами этих систем и доступных для измерений. На рисунке 1.1 представлена характеристика диагностики как процесса (8, с.6). Экономистами дан ряд определений экономической диагностики. Так, Р.И. Шниппер под экономической диагностикой предполагает "изучение состояния хозяйствующего субъекта, влияние факторов развития социально-экономических процессов и выявления отклонений от нормального развития. Экономическая диагностика ориентирована как на познание экономических противоречий, так и на разработку мер по их решению. Комплексный характер экономической диагностики заключается в том, чтобы проследить динамику исследуемых процессов во взаимосвязи, исследовать прямые и обратные связи между процессами. Диагностические методы призваны отражать причинно-следственные связи и зависимости" (10, с.19).

Рис. 1.1 - Характеристика диагностики как процесса

Согласно Л.А. Костирко и Ю.М. Бахрамову, "диагностика экономической системы - это совокупность исследований по определению целей функционирования предприятия, способов их достижения и выявления недостатков" (14, с. 45).

Французский экономист Коласс Б. считает, что заниматься диагностикой – это значит рассматривать в динамике симптомы явлений, которые могут задержать достижение поставленных целей и решение задач, подвергая опасности планируемую деятельность. Это предполагает выработку корректирующих решений и/или пересмотр целей и прогнозов. Знание признака (симптома) позволяет быстро и довольно точно установить характер нарушений, не производя непосредственных измерений, т.е. без действий, которые требуют дополнительного времени и средств (9, с.27).

В процессе настоящего исследования автор объединил известные виды диагностического анализа с точки зрения целей его проведения и масштабов работ в следующие группы (Рис. 1.2) (20, с.69):

а) комплексная диагностика экономического состояния;

б) экспресс-диагностика;

в) диагностика банкротства.

Рисунок 1.2 - Виды диагностики в зависимости от целей и масштабов анализ

Как показали исследования, экономическая диагностика имеет богатый методический аппарат и инструментарий. Кроме методов традиционного технико-экономического анализа сюда входят приемы статистики: наблюдение, сведение и группирование данных, вариации и формы распределения величин, методы измерения взаимосвязей и динамики и т.п.

Учитывая необходимость использования параметров или характеристик состояния объекта, которые не имеют количественного измерения, методический арсенал экономической диагностики обязательно включает эвристические методы исследований, прежде всего, экспертные оценки, метод Делфи, метод "круглого стола", метод коллективной генерации и т.п. Значительная часть методических подходов, которые используются в экономической диагностике, являются достоянием теории стратегии: матричные построения, SWOT-анализ, конкурентный анализ области и др. Много диагностических процедур частично или полностью выполняются с применением пакетов прикладных программ - как стандартных, так и специальных.

В настоящее время наиболее достоверные результаты дает диагностика финансового состояния предприятия, к простейшим методам которой относят экспресс-диагностику (она включает анализ платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности). Достоинство экспресс-диагностики состоит в том, что ее результаты имеют наглядную экономическую интерпретацию и приносят пользу в качестве ориентиров для финансового планирования деятельности предприятия.

Экономическая диагностика часто связана с оценкой нескольких предприятий для выбора наилучшего либо с оценкой состояния одного предприятия в различные моменты времени.

Базой для обоснования и взвешивания управленческих решений в рамках коммерческой, инновационной, инвестиционной, производственной, финансовой и других видов деятельности современных предприятий выступает экономическая диагностика. На базе результатов экономической диагностики разрабатываются рекомендации по усовершенствованию хозяйственного механизма предприятия, стабилизации и улучшению его финансового состояния.

Рисунок 1.3 – Структурно-логическая схема проведения комплексной экономической диагностики результатов деятельности предприятия

Комплексная экономическая диагностика деятельности предприятия включает пять основных этапов, которые являются взаимосвязанными и представлены в строгой последовательности, которая обеспечивает достижение желаемого результата. Осуществление каждого этапа невозможно без проведения предыдущего. Основной целевой установкой диагностики финансового состояния является его оценка и выявление резервов стабилизации, улучшения и роста. Средством реализации данной установки является организация рациональной финансово-экономической политики. Инструментом оценочной диагностики выступают ряд специальных показателей. Цель экономической диагностики предприятия - оценка финансового состояния и динамики развития хозяйствующего субъекта. Экспресс диагностику рекомендуется осуществить методом оценки финансовых коэффициентов. На рисунке 1.4 приведены основные финансовые показатели, используемые при проведении экономической диагностики. На основании рассчитанных показателей производится рейтинговая оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия по формуле:

R = 2* Косс + 0,1 Ктл + 0,08 Коб А +0,45 RП + RСК, (1.1)

Итоговая рейтинговая оценка учитывает все важнейшие показатели финансово-хозяйственной и индивидуальной деятельности предприятия, т.е. деловой активности в целом.

Рисунок 1.4 – Финансовые показатели, используемые для экономической диагностики предприятия

Рейтинговую оценку предприятия предлагается провести по пяти показателям, наиболее часто применяемым и наиболее полно характеризующим финансовое состояние:

1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами Косс

2. Коэффициент текущей ликвидности Косс

3. Коэффициент оборачиваемости активов предприятия Коб А

4. Коэффициент эффективности управления предприятием или рентабельность продаж, в относительных величинах RП.

Для оценки финансового результата и эффективности хозяйственной деятельности используют систему аналитических показателей – показателей прибыли и показателей рентабельности (6, с.37).

Выделяют следующие показатели прибыли:

- валовая прибыль, определяемая как разница между чистым доходом реализации товаров и себестоимостью реализованной продукции;

- прибыль от операционной деятельности, которая рассчитывается как алгебраическая сумма валовой прибыли, другого операционного дохода, административных расходов, расходов на сбыт и других операционных расходов;

- прибыль от обычной деятельности, величина которой определяется как алгебраическая сумма прибыли от основной деятельности финансовых и других доходов, финансовых и других расходов;

- чистая прибыль, рассчитываемая как алгебраическая сумма прибыли от обычной деятельности и чрезвычайной прибыли, чрезвычайного убытка и налогов с чрезвычайной прибыли.

Основной составной частью прибыли предприятия должна быть прибыль от продажи товарной продукции. Она определяется в виде разницы между выручкой (без акцизов, налога на добавленную стоимость и экспертных тарифов) и себестоимостью проданной продукции и услуг.

В составе факторов, влияющих на величину прибыли от продажи товарной продукции и находящихся в компетенции предприятия, важнейшим является изменение объема производства и продажи продукции. Чем больше объем продажи продукции, тем, в конечном счете, больше прибыли получит предприятие, и наоборот.

Существенным фактором, влияющим на величину прибыли от продажи товарной продукции, является изменение уровня себестоимости продукции. Вопреки прямо пропорциональной связи влияния объема реализации товарной продукции на уровень прибыли, связь между величиной прибыли и уровнем себестоимости обратная. Чем ниже себестоимость продаваемой продукции, определяемая уровнем затрат на ее производство и продажу, тем выше прибыль, и наоборот.

Весьма весомым фактором, напрямую влияющим на величину прибыли хозяйствующего субъекта от продажи продукции, является уровень применяемых цен. Уровень свободных цен в условиях их либерализации устанавливается самими предприятиями в зависимости от конкурентоспособности продаваемой продукции, спроса и предложения на нее. Поэтому предприятие само, в данном случае через устанавливаемую им цену, может влиять на прибыль, получаемую от продажи продукции. С другой стороны, не зависящим от предприятия фактором, влияющим на прибыль хозяйствующих субъектов, выступают государственные регулируемые цены, устанавливаемые на продукцию предприятий-монополистов. Однако данный фактор необходимо учитывать при определении результатов предпринимательской деятельности хозяйствующих субъектов.

В составе прибыли предприятия, кроме прибыли от товарной продукции, учитывается прибыль от продажи прочей продукции, товаров и услуг нетоварного характера, а также доходы и расходы от внереализационных операций.

Абсолютная величина прибыли весьма важна, когда речь идет о финансовых ресурсах, которые могут быть использованы предприятиями, обществом. Однако для характеристики эффективности хозяйствования предприятия этого абсолютного показателя недостаточно. Следовательно, чтобы оценить результаты хозяйствования, его эффективность, эффективность использования слагаемых процесса производства, с помощью которых получена прибыль, ее сумму следует отнести к соответствующим показателям. В итоге мы получим показатель эффективности, или просто рентабельности.

Для проведения анализа финансовых показателей не достаточно только абсолютных показателей прибыли, поэтому используют систему относительных аналитических показателей рентабельности работы предприятия.

Результативность деятельности торгового предприятия, выполнение плана прибыли, динамику чистой прибыли и прибыли от основной деятельности можно проследить на основе абсолютных показателей прибыли. Однако в современных условиях, характеризующихся инфляционными процессами, абсолютные показатели не дают возможности объективной оценки финансовых результатов.

Именно поэтому следует оценивать результативность и эффективности хозяйственной деятельности с помощью относительных показателей, практически не подверженных инфляции (22, с.62).

Рентабельность - это относительный показатель интенсивности производства, характеризующий уровень прибыльности соответствующих слагаемых процесса производства или совокупных затрат предприятия. В практике хозяйствования исчисляются следующие показатели рентабельности:

- рентабельность продукции;

- рентабельность производства;

- рентабельность производственных фондов;

- рентабельность вложения в предприятие.

Рассмотрим эти показатели в таблице 1.1.

Рентабельность услуг можно рассчитать по всем реализованным услугам и по отдельным их видам.

Показатели рентабельности всей проданной продукции и отдельных ее видов дают представление об окупаемости затрат на производство и продажу соответствующих видов или всей продукции.

Рентабельность услуг определяется как отношение итоговой прибыли к себестоимости проданной продукции, товаров работ и услуг.

Таблица 1.1- Показатели рентабельности деятельности торговых предприятий