Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Основной задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях переходной рыночной экономики является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.

Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.

Конечной целью анализа является предоставление информации менеджерам и другим заинтересованным лицам для принятия адекватных решений, выбора стратегии, которая в наибольшей степени соответствует будущему предприятия. В процессе такого анализа необходимо выявить соответствие внутренних ресурсов и возможно поддержания конкурентных преимуществ, задачам удовлетворения будущих потребностей рынка. Нацеленность на перспективу, на соответствие внешним требованиям и стратегическим задачам предприятия отличает современный анализ финансово-хозяйственной деятельности от анализа, существовавшего в планово-административной экономике советского периода.

Целью выполнения курсовой работы является закрепление теоретических знаний, полученных в ходе изучения курса дисциплины, развитие практических навыков проведения экономического анализа и обобщение полученных навыков в целях формирования объективного мнения и достоверной оценки финансового положения организации, ее рентабельности и финансовой устойчивости. Для проведения анализа мы пользовались данными из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложения к бухгалтерскому балансу.

При решении работы использовались учебные и справочные материалы, а также информация СПС «КонсультантПлюс».

Анализ ресурсного потенциала организации

Задание 1

Основными показателями эффективности использования трудовых ресурсов являются показатели выработки одного работника и одного рабочего. Оба эти показателя рассчитываются как отношение показателей, характеризующих объем производства, к численности работников и рабочих.

Степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом представлена в таблице 1.

Для заполнения данной таблицы используем:

1. справка № 1 из приложения № 4;

2. отчет о прибылях и убытках из приложения № 2.

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов.

Таблица 1

На основании представленных расчетов можно сделать вывод, что в отчетном году на предприятии ООО «Агат» произошел рост объема продаж на 1 005 420 тыс. руб. На изменение объема продаж оказали влияние следующие факторы:

Для расчета влияния факторов на показатель выручки от реализации используем четырехфакторную мультипликативную модель:

Определим степень влияния факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом. Динамика показателя в % (гр.5 табл.1) – темп роста в данном и последующих заданиях рассчитывается по следующей формуле: , где Y1 – значение показателя в отчетном периоде, Y0 – значение показателя в предыдущем периоде.

Рассчитаем динамику изменения числа рабочих:

%

Определим величину отклонения числа рабочих отчетного года по сравнению с предыдущим годом в %:

Разница в % = 115, 02 % - 100% = 15,02 %

Аналогично рассчитываются остальные показатели.

Рассчитаем влияние числа рабочих на объем продаж:

 = V₀ • Разница в % / 100;

 тыс. руб.

 тыс.руб.

 тыс.руб.

Расчет баланса отклонений:

1086907,28 + 172949,96 - 206961,04 - 45589,32 = 1007419 тыс. руб.

Баланс отклонений равен исходному отклонению, что свидетельствует о верности произведенных расчетов.

Из рассчитанных величин можно сделать следующие выводы.

Выручка от продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 1007419 тыс. руб. Увеличение выручки от продаж произошло за счет увеличения численности рабочих на 15,015%. Увеличение численности рабочих на 1000 человек повлекло увеличение выручки от продаж на 1086907,28 тыс. руб. Также положительным фактором, повлиявшим на увеличение выручки от продаж, является увеличившееся количество число отработанных человеко-дней (Чд) в абсолютном выражении возросло на 172949,96 тыс.руб.

Отрицательно повлияли на прирост продаж показатель числа отработанных человеко-часов, т.е. увеличение числа отработанных человеко-дней (темп роста равен 114,548%) повлекло уменьшение выручки от продаж на 206961,04 тыс. руб.

Отрицательно повлиявший фактор целесообразно включить в комплектный резерв увеличения выпуска и реализации продукции.

Но в целом мы видим положительную динамику к росту выручки в отчетном году по сравнению с предыдущим на 1007419 тыс. руб.

Задание 2

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанныхс использованием материалов

Потребность предприятия в материальных ресурсах осуществляется 2-мя путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивный путь связан с дополнительными затратами и улучшением количественных показателей – роста объема материальных ресурсов, соблюдением норм расхода и запасов материальных ресурсов и др. Основной путь – интенсивный – предусматривает более экономное расходование сырья, топлива, энергии и других материальных ресурсов, улучшение их качества.

Основной целью анализа является рациональное использование материальных ресурсов с минимальными затратами.

Результаты определения степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов представлены в таблице 2.

Для заполнения этой таблицы используем данные отчета о прибылях и убытках из приложения № 2. Стоимость материалов в себестоимости продаж заполним, используя данные Приложения № 3 «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»

Таблица 2 - Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

Для расчета влияния факторов на объем продаж используем двухфакторную мультипликативную модель: ,

где V – объем продаж (без НДС) (тыс. руб.),

М_З– стоимость материалов в себестоимости продаж (тыс. руб.) (из ф.№5),

Mо– материалоотдача проданной продукции.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

Для расчета влияния факторов на объем продаж используем двухфакторную мультипликативную модель: ,

где V – объем продаж (без НДС) (тыс. руб.),

М_З– стоимость материалов в себестоимости продаж (тыс. руб.) (из ф.№5),

Mо– материалоотдача проданной продукции.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

Для расчета влияния факторов на объем продаж используем двухфакторную мультипликативную модель: ,

где V – объем продаж (без НДС) (тыс. руб.),

М_З– стоимость материалов в себестоимости продаж (тыс. руб.) (из ф.№5),

Mо– материалоотдача проданной продукции.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

Коэффициент материалоотдачи:

Коэффициент материалоотдачи за прошлый год:

Коэффициент материалоотдачи за отчетный год:

Проведем анализ влияния факторов на изменение выручки

Расчет исходного отклонения результативного показателя:

 V = V₁ – V₀ = 8243819 – 7236400 = 1007419 тыс.руб.

Расчет влияния каждого фактора:

 тыс. руб.

 тыс. руб.

Расчет баланса отклонений:

V = V(М_З) + V(М_О)= 935 491,172 + 71 927,828 = 1 007 419 тыс. руб.

Баланс отклонений равен исходному отклонению, что свидетельствует о верности произведенных расчетов.

Анализируя таблицу 2 можно сделать следующие выводы.

Объем продаж в целом вырос на 1007419 тыс. рублей, в том числе за счет изменения: стоимости материалов в себестоимости продаж. Это связано, главным образом, с существенным увеличением экстенсивного фактора стоимости материалов в себестоимости объема продаж (на 544 460 тыс. руб.). Это увеличение привело к увеличению объема продаж на 935 491,172 тыс. руб. Этот факт говорит о том, что затраты на покупку материалов увеличились, что и привело к увеличению себестоимости.

За счет изменения материалоотдачи проданной продукции объем продаж увеличился на 71 927,828 тыс. рублей.

Задание 3

Основные средства, их состояние и эффективное использование непосредственно влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности. Задачами анализа состояния и эффективности использования основных фондов являются: изучение состава, структуры и движения фондов, степени их обновления, выбытия и технического состояния; изучение факторов, влияющих на эффективность использования основных фондов; выявление доли экстенсивных и интенсивных факторов, исследование эффективности использования оборудования во времени и по мощности; определение влияния факторов средств труда на объем выпуска продукции; факторный анализ фондоотдачи и выявление резервов. Источниками информации для анализа основных средств служат:

1. отчет о прибылях и убытках из приложения № 2;

2. приложение к бухгалтерскому балансу из приложения № 3;

3. справка № 1 из приложения № 4.

В состав активной части основных средств включены машины и оборудование, а также транспортные средства. Среднегодовую первоначальную стоимость за прошлый и отчетный год рассчитаем по данным Приложения № 3:

за прошлый год = 1 138 892;

за отчетный год = 1 181 663.

Количество дней в году, в течение которых активная часть находилась в рабочем состоянии, а также коэффициент сменности работы оборудования и среднюю продолжительность смены возьмем из Справки № 1.

Таблица 3 - Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

2. Для оценки состояния действующих основных средств рассчитаем ряд показателей и коэффициентов:

Фондоотдачу по формуле: Ф_о = V / ОСак;

Ф_{о 0} = V₀ / ОСак ₀ = 7238399/ 1138892= 6,3557 тыс.руб.;

Ф_{о 1} = V₁ / ОСак ₁ = 8243819/ 1181663= 6,9765 тыс.руб.

Общая фондоотдача активной части основных средств увеличилась на

6,9765 тыс.руб-6,3557тыс.руб=0,6208 тыс. руб.

Фондоотдача показывает, сколько рублей выручки приходится на 1 рубль основных средств.

Для определения влияния изменения фондоотдачи на изменение объема продаж составим 2-х факторную мультипликативную модель V = ОСак * Ф_о

V₀ = ОСак ₀ * Ф_{о 0} = 1138892* 6,3557 = 7238456 тыс.рублей;

V₁ = ОСак ₁ * Ф_{о 1} = 1181663* 6,9765= 8243872 тыс.рублей;

ΔV= V₁ - V_{0 =}8243872-7238456=1 005 416 тыс.руб.

а) изменение объема продаж за счет изменения среднегодовой стоимости активной части ОС (метод абсолютных разниц)

ΔV(ОСак) = ΔОСак* Ф_{о 0} = 42771* 6,3537 = 249628,35тыс.рублей

б) изменение объема продаж за счет изменения фондоотдачи

ΔV(Ф_о) = ОСак₁ *Δ Ф_о = 1181663*0,6208= 733576,4тыс.рублей

Фондоемкость по формуле: Фе= ОСак/ V

Фе ₀ =1138892/7238399=0,1573 тыс.руб.;

Фе ₁ =1181663/8243819= 0,1433 тыс.руб.

Фондемкость показывает сколько рублей стоимости основных средств приходится на 1 рубль продаж. Фондоемкость отчетного года уменьшилась по сравнению с прошлым годом на: 0,1433руб-0,1573руб=-0,0014 тыс.руб.

Рост объема продаж произошел из- за увеличения средней стоимости активной части основных средств на 249628,35 тыс. руб., а также на 733576,4 тыс.руб. из за увеличения фондоотдачи основных средств.

Увеличение фондоотдачи и снижение фондоемкости говорит, о том, что предприятие в отчетном году более эффективно использует основные средства.

3. Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования (Вч) по формуле:

;

Прошлый год: (7 238 399/1 138 892*240*1,3*8)= 0,0025;

Отчетный год: (8 243 819/1 181 663*245*1,5*7,8) = 0,0024;

∆Вч= Вч1 – Вчо = 0,0024-0,0025=-0,0001.

Снижение объема продаж, приходящегося на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования свидетельствует о снижении интенсивности работы оборудования.

4. Для оценки влияния факторов, характеризующих использование оборудования во времени и по мощности используем 5-ти факторную мультипликативную модель V = ОСак * Р_д * К_см * Псм * В_ч

V₀ = 1138892*240 *1,3 * 8,0 * 0,0025 = 7 106 686 тыс.рублей;

V₁ = 1181663 * 245 *1,5 * 7,8 * 0,0024 = 8112104 тыс.рублей;

∆ V= V₁ - V₀ =8112104-7106686= 1 005 418 тыс.руб.

Расчет влияния факторов выполним методом абсолютных разниц:

а) Определяем влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных ОС на изменение объема продаж:

∆ Vос=∆ОСак0* Р_д0* К_см0 * Псм0 * В_ч0=42771*240*1,3*8*0,0025= 249628,35 тыс.руб.

б) Определяем влияние изменения количества дней работы, в течение которых активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии:

∆ Vрд = ОСак ₁ *∆ Рд * К_{см 0} * Псм ₀ * В_{ч 0} = 1181663 * 5 * 1,3 * 8,0 * 0,0025 = 153616,19 тыс. рублей

в) Определяем влияние изменения коэффициента сменности работы оборудования на изменение объема продаж:

∆ Vксм = ОСак ₁ * Рд ₁ * ∆ К_см * Псм ₀ * В_{ч 0} = 1181663* 245 * 0,2 * 8 * 0,0025 = 1158029,74 тыс. рублей

г) Определяем влияние изменения средней продолжительности смены работы оборудования на изменение объема продаж:

∆Vпсм = ОСак ₁ * Р_{д 1} * К_{см 1} *∆Псм ₁ * В_{ч 0} = 1181663* 245 * 1,5 * (-0,2) * 0,0025 = -217130,58 тыс. рублей

д) Определяем влияние изменения продукции на объем продаж, приходящийся на 1 тыс. рублей стоимости активной части ОС за 1 машино- час работы оборудования:

∆Vвч = ОСак ₁ * Р_{д 1} * К_{см 1} * Псм ₁ * ∆В_ч = 1181663* 245 * 1,5 * 7,8 * (-0,0001) = -338723,7 тыс. рублей

е) Совокупное влияние факторов (баланс отклонений) составит:

249628,35+153616,19+1158029,74-217130,58-338723,7=1 005 420 тыс. рублей.

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж на 1 005 420 тыс. рублей, на что оказали влияние следующие факторы.

Экстенсивные:

- рост коэффициента сменности в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 0,2 привел к увеличению объема продаж в отчетном году на 1158029,74 тыс. рублей;

- увеличение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных ОС в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 42771 тыс. рублей позволило увеличить объем продаж на 249628,35 тыс. рублей;

- увеличение количества дней работы, в течение которых активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии в отчетном году на 5 дней привело к увеличению объема продаж на 153616,19 тыс. рублей.

Интенсивные факторы:

- снижение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. рублей ОС на 0,0001 тыс. рублей привело к снижению объема продаж на 338723,7 тыс. рублей. Данный расчет позволяет выявить резерв повышения объема продаж, за счет выявления и устранения причин снижения производительности оборудования.

- снижение средней продолжительности смены работы оборудования на 0,2 часа привело к снижению объема продаж на 217130,58 тыс.руб., который также позволяет выявить резерв повышения объема продаж.

Задание 4

Как известно, экономический рост организации базируется на сочетании экстенсивных и интенсивных факторов.

К экстенсивным относятся такие факторы экономического развития, как увеличение числа работников, основных средств, потребляемых материальных ресурсов.

К интенсивным относятся факторы, обеспечивающие повышени