Оценка производственных и финансовых результатов деятельности строительной организации и определение её рентабельности

Объектом исследования является подрядно - строительная организация.

Предметом исследования являются основные результаты производственно – хозяйственной деятельности.

Цель курсовой работы выявить пути повышения производства, оценка производственных и финансовых результатов деятельности строительной организации и определения рентабельности.

Для реализации поставленных целей в курсовой работе решены следующие задачи:

1. Анализ производственных результатов;

2. Выявление резервов повышения эффективности экономических ресурсов организации;

3. Оценка финансовых результатов и рентабельности организации.

Экономико-статистический анализ необходим для принятия действенных управленческих решений, определения путей совершенствования производства и улучшения финансового состояния строительной организации. Анализ предполагает комплексное изучение производственно-хозяйственной деятельности организации, что важно для оценки производительности труда, использования основных и оборотных средств, эффективности текущих затрат, влияния факторов на достигнутые результата. Цель и задачи анализа, специфика изучаемых показателей и имеющаяся информация предопределяют выбор статистических методов. Особенность проводимого исследования состоит в том, что оно основывается на данных взятых в динамике средних лет. Сопоставимость уровней изучаемого явления обеспечивается возможностями индексного метода, а также применением в исследовании показателей, независящих от инфляции или подверженных ее влиянию в малой степени, например относительных величин структуры.

Раздел 1. Анализ производственных результатов организации

Показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятия, применяемые в экономико-статистическом исследовании, увязаны в систему. Центральное место в этой системе отведено показателю объёма продукции, определяющему величину дохода предприятия и характеризующему эффект производства. Планирование выпуска продукции, обоснованное предвидение темпов роста и пропорций, определённых её видов на перспективу, имеет исключительно важное значение.

К строительству относится деятельность организаций, осуществляющих:

1) строительные, монтажные и другие работы подрядным и хозяйственным способом;

2) эксплуатационное бурение;

3) капитальный ремонт зданий и сооружений, ремонт и строительство жилищ по заказам населения;

4) деятельность проектно-изыскательских организаций;

5) хозяйственное управление строительством;

6) деятельность частных лиц, занимающихся строительством и ремонтом жилищ, дач, хозяйственных построек по заказам, а также собственными силами.

Объём подрядных работ является одним из основных показателей, характеризующих деятельность строительных организаций, осуществляющих работы по договору подряда. Он определяется как стоимость строительно-монтажных работ, работ по капитальному и текущему ремонту, а также прочих подрядных работ, выполненных по генеральным, прямым и субподрядным договорам за счёт различных источников финансирования.

Строительство является отраслью с длительным циклом производства, и поэтому стоимость его продукции учитывается по мере её производства, а не завершения. Стоимость продукции строительства определяется как стоимость работ по строительству и реконструкции зданий и сооружений, производимых подрядным или хозяйственным путём, а также стоимость работ по строительству индивидуальных жилых домов.

Ввод в действие основных фондов является основным показателем конечного результата строительной деятельности и представляет собой стоимость полностью завершённых и принятых в эксплуатацию в отчётном периоде строительных объектов.

1.1 Анализ структуры подрядных работ и источников их финансирования

Объем выполненных подрядных работ неоднороден по своему составу и требует в статистике самостоятельного изучения с помощью ряда группировок. Цель заключается в исследовании структуры работ, выполненных подрядной по видам и источникам финансирования и выявлении структурных сдвигов, вызванных проводимыми в экономике страны и отрасли рыночными реформами.

Исходные данные и результаты расчётов представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1Структура выполненных подрядных работ по видам и источникам финансирования

Рис.1.Структура выполненных подрядных работ по видам

Рис.2. Структура выполненных подрядных работ по источникам финансирования, %

Вывод:

Приведенные результаты деятельности организации за три года говорят о стабильности структуры выполненных работ. Наибольшая доля (более ¾ всего объема) приходится на строительство объектов производственного назначения.

Удельный вес объектов производственного назначения в общем объеме вырос на 0,7% в 2008 году по отношению к удельному весу 2007 года, и на 3,5% в 2009 году по отношению к удельному весу 2008 года.

Соответственно доля подрядных работ, выполненных на объектах непроизводственного назначения уменьшается.

Просматривается и изменение источников финансирования. Уменьшается доля бюджетных средств, но соответственно увеличивается доля внебюджетных источников финансирования.

1.2 Анализ динамики объема подрядных работ и цен

Целью данного подраздела является выявление общей тенденции динамики объёма производства строительной продукции, соотношений темпов роста физического объёма, цен и стоимости выполненных подрядных работ.

Исследуя объём выполненных подрядных работ в динамике, мы принимаем во внимание, что данные в текущей оценке несопоставимы. На изменение стоимости выполненных работ оказывают влияние, как изменение их физического объёма, так и изменение цен. Реальную динамику отражает индекс физического объёма выполненных подрядных работ.

Проанализируем динамику объема подрядных работ с помощью индексного метода. Изменение стоимостного объема выполненных работ характеризует общий индекс стоимости подрядных работ (I_pq):

I_pq = åp₁q₁/åp₀q₀, (1.1)

где åp₀q₀, åp₁q₁ – стоимость работ в текущих (фактических) ценах соответственно в базисном и исследуемом периоде.

Динамику реального объема подрядных работ, свободную от влияния цен, отражает общий индекс физического объема подрядных работ (I_q):

I_q = å(p₁q₁/i_p)/åp₀q₀.(1.2)

Из формулы (1.2) видно, что переоценка текущей стоимости работ в сопоставимые цены базисного периода производится путем деления ее на индекс цен (i_p), используемый в качестве дефлятора для понижения стоимости работ каждого вида до уровня цен базисного периода. Этот прием в статистике называется дефлятированием.

Исходные данные курсовой работы содержат сведения о суммарном объеме подрядных работ в фактических ценах и общем процентном изменении цен. В соответствии принятыми обозначениями, приведенные выше формулы приобретают упрощенный вид:

I_pq = Q₁/Q₀;(1.3)

I_q = Q₁/I_p/Q₀,(1.4)

гдеQ₀, Q₁ – объем выполненных подрядных работ в текущих ценах соответственно в базисном и исследуемом периоде;

I_p– общий индекс цен подрядных работ.

На основе формул (1.3), (1.4) должны быть исчислены как цепные, так и базисные индексы. Цепные индексы получаются при сравнении данных каждого последующего года с предыдущим, базисные – с данными начального года, принятого за базу сравнения и приравненного к 100%.

После преобразований формула (1.4) принимает следующий вид:

I_q = I_pq/I_p.(1.5)

Окончательный вариант формулы отличается простотой в применении и демонстрирует взаимосвязь индексов, физического объема, стоимости и цен подрядных работ. Исходные данные и результаты расчетов индексов динамики объёмов выполненных подрядных работ и цен представлены в табл. 1.2

Таблица 1.2 Динамика объема выполненных подрядных работ и цен

Рис.3.Динамика объёма выполненных подрядных работ и цен

Результаты расчетов показывают, что говорить о стабильном росте стоимостного объема выполненных работ к предыдущему году нельзя.

В 2008 году стоимостной объем выполненных работ вырос по отношению к 2007 году на 20,5%, при увеличении физического объема подрядных работ на 3,0%, а рост цен на 16,9%.

В следующем 2009 году началось снижение стоимостного объема подрядных работ к предыдущему году, что объясняется снижением физического объема подрядных работ на 1,5%, при росте цен на 0,1%.

Увеличение стоимостного объема работ за период 2007-2009 годов на 18,8% произошло из-за роста цен на 17,0%, так как физические объемы работ выросли на 1,5%.

Следовательно, на стоимость объема выполненных работ влияет изменение цен и изменение физического объема работ. В данном случае преобладающее влияние имеет изменение цен.

Раздел 2. Анализ использования экономических ресурсов организации

Анализ эффективности использования экономических ресурсов предприятия необходим для выявления неиспользованных резервов производства с целью более полного удовлетворения потребностей предприятия и повышения эффективности его работы.

К экономическим ресурсам предприятия относятся:

1. Трудовые ресурсы. В условиях плановой экономики трудовые ресурсы были одним из основных показателей в статистике занятости. Они имеют важное значение в условиях рыночной экономики, поскольку интегрируют такие категории как экономически активное население, включающее занятых и безработных лиц, и экономически неактивноенаселение в трудоспособном возрасте. Численность трудовых ресурсов определяется исходя из численности трудоспособного населения в трудоспособном возрасте и работающих за пределами трудоспособного возраста.

2. Основные производственные фонды. Одним из важнейших компонентов национального богатства являются основные фонды. Источниками данных об основных фондах являются: регулярная статистическая отчётность о наличии и движении основных фондов, единовременная статистическая отчётность по данным переоценки основных фондов, данные регистра предприятий и данные выборочных обследований.

3. Оборотные средства. В процессе производства основные и оборотные фонды тесно взаимосвязаны. От эффективности использования основных фондов зависит эффективность использования оборотных фондов и наоборот. Оборотные фонды используются полностью в течение одного производственного цикла и переносят свою стоимость на готовую продукцию.

2.1 Анализ динамики эффективности использования персонала организации и уровня оплаты труда

Трудовые ресурсы – это лица обоего пола, которые потенциально могли бы участвовать в производстве товаров и услуг.

Трудовые ресурсы обеспечивают взаимодействие всех элементов экономических ресурсов в процессе создания продукции и образования дохода предприятия. Рациональное использование трудовых ресурсов способствует росту эффективности производства.

В данном разделе анализируется эффективность использования трудовых ресурсов и изменение уровня оплаты труда в водохозяйственной строительной организации в динамике. Исходные данные курсовой работы позволяют использовать для этого ряд показателей по труду. Их экономическое содержание и методика исчисления кратко охарактеризованы.

В списочный состав работников включаются все постоянные, временные и сезонные работники данного предприятия. Списочный состав работников устанавливается на каждый календарный день периода, при этом учитывается количество явок и неявок на работу. Численность работников, состоящих в списках, праздничные и выходные дни принимаются равными данным за предыдущий день.

Среднесписочная численность определяется как сумма списочной численности работников за все дни месяца, делённая на число календарных дней месяца. Среднесписочная численность работников за периоды более одного месяца (квартал, полугодие, год) определяется по формуле средней арифметической из месячных данных.

Производственные результаты во многом определяются степенью эффективности использования персонала организации. Задачами проводимого анализа в данном подразделе являются выявление студентом тенденции динамики показателей по труду за исследуемый период, оценка влияния изменения численности работников и уровня производительности труда на изменение объема выполненных подрядных работ, выявление соотношения темпов роста номинальной и реальной заработной платы.

Представление об эффективности использования персонала организации дает показатель выработки на одного работника, с помощью которого измеряется уровень производительности труда. Среднегодовая выработка в стоимостном выражении(W) исчисляется как отношение стоимости выполненных подрядных работ к среднегодовой численности работников:

W = Q/Т. (2.1)

Динамику уровня производительности труда измеряет индекс среднегодовой выработки (I_W):

I_W = åq₁p₀/åT₁ : åq₀p₀/åT₀, (2.2)

где åq₀p₀; åq₁p₀ – объем подрядных работ в сопоставимых ценах соответственно в базисном и исследуемом периоде;

åT₀; åT₁ – общие затраты труда соответственно в базисном и исследуемом периоде.

Преобразуем формулу (2.2):

I_W = åq₁₀ /åq₀₀ : åT₁/åT₀, (2.3)

откуда:

I_W= I_q/I_Т.(2.4)

Формула (2.4) отражает взаимосвязь индексов среднегодовой выработки, физического объема работ и затрат труда и удобна в применении.

В исходных данных курсовой работы общие затраты труда представлены среднегодовой численностью работников, поэтому индексу затрат труда соответствует индекс среднегодовой численности работников (I_Т):

I_Т= T₁/T₀, (2.5)

где T₀, T₁ – среднегодовая численность работников соответственно в базисном и исследуемом периоде.

Показатели по труду, имеющиеся в исходных данных курсовой работы, и рассчитанные на их основе величины, представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1Динамика показателей использования персонала организации

Рис.4.Динамика показателей использования персонала организации

Среднегодовая численность работников в 2009 году к базовому 2007 году снизилась на 8 %. Среднегодовая выработка одного работника выросла на 10,3%.

Это дало увеличение индекса стоимости подрядных работ на 18,8% (Табл. 1.2), но так как физический объем подрядных работ вырос только на 1,5%, рост среднегодовой выработки одного работника произошел за счет роста индекса цен подрядных работ на 17,0% (Табл. 1.2). В результате роста выработки физический объём подрядных работ за 2007-2009гг. повысился на 1,5% при сокращении численности песонала.

Значит организации необходимо выявить резервы по росту производительности труда за счет роста физических объемов подрядных работ.

Большинство показателей, представленных в таблице 2.1, подвержены влиянию инфляции. Тем не менее, проанализируем динамику среднегодовой численности работников, рассчитав одноимённый индекс:

IТ = Т1 /Т0

где IТ – индекс динамики среднегодовой численности работников;

Т0,Т1 – среднегодовая численность работников соответственно в базисном и сравниваемом годах.

Оплата труда работников – это цена трудовых ресурсов, участвующих в производственном процессе. В большей степени она определяется количеством и качеством затраченного труда, но значительную роль играют и рыночные факторы – спрос и предложение труда, сложившаяся конъюнктура рынка, территориальные аспекты и законодательные нормы.

Оплата труда – это регулярно получаемое вознаграждение за произведённую продукцию или оказанные услуги, либо за отработанное время, включая и оплату ежегодных отпусков, праздничных дней и другого неотработанного времени, которое оплачивается в соответствии с трудовым законодательством и коллективными трудовыми договорами.

В состав фонда заработной платы входят:

· начисленная предприятиями и организациями сумма оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное время;

· оплата за неотработанное время;

· стимулирующие доплаты и надбавки, компенсации, связанные с режимом работы и условиями труда;

· регулярные выплаты на питание, жильё и топливо.

Фонд заработной платы исчисляется за месяц, квартал и год. Годовой фонд оплаты труда равен сумме месячных фондов. Месячный фонд заработной платы включает: дневной фонд заработной платы, выплаты за неотработанное время, единовременные и поощрительные выплаты и выплаты на питание, жильё и топливо. Дневной фонд заработной платы включает часовой фонд заработной платы, а также часы неотработанные, но подлежащие оплате согласно действующему законодательству, оплату льготных часов подростков, оплату внутрисменных простоев не по вине работника и оплату сверхурочной работы. Дневной фонд оплаты труда представляет собой оплату за фактически отработанные человеко-дни. Часовой фонд заработной платы включает компоненты оплаты по сменным расценкам, тарифным ставкам, премиям, компенсации и доплаты, начисленные за отработанные человеко-часы при нормальной продолжительности рабочей смены. Совершенствование порядка и условия образования фонда оплаты труда является одним из центральных вопросов экономической реформы. Оплата труда формируется в зависимости от организационно-правовых форм предприятий, форм собственности, принципов организации труда и производства и социально-психологического климата в коллективе. Исходя из фонда заработной платы, определяется уровень средней заработной платы как для предприятий и организаций, так для отрасли и экономики в целом.

Среднегодовая номинальная начисленная заработная плата(`З) исчисляется путем деления суммы начисленной за год заработной платы (З) к среднегодовой численности работников:

З = З/Т. (2.6)

Покупательную способность номинальной заработной платы отражает реальная заработная плата, исчисляемая с учетом темпов роста потребительских цен на основные товары и услуги. Уровень реальной заработной платы прямо пропорционален уровню номинальной заработной платы и обратно пропорционален уровню потребительских цен.

Динамику среднего уровня оплаты труда характеризуют индексы номинальной и реальной заработной платы. Индекс номинальной заработной платы (I_НЗП) исчисляется как отношение средних уровней номинальной начисленной заработной платы за два сравниваемых периода времени:

I_НЗП = `З<sub>1</sub>/`З₀ . (2.7)

Анализируя динамику оплаты труда, имеется в виду, что уровень номинальной заработной платы не полностью отражает покупательную способность рубля. Последняя в значительной степени зависит от темпов инфляции в потребительском секторе экономики. Покупательную способность рубля характеризует только реальная заработная плата, так как её расчёт осуществляется с учётом темпов роста потребительских цен на основные товары и услуги.

Основным назначением индекса потребительских цен является оценка динамики цен на потребительские товары. Система индекса потребительских цен включает:

1. Сводный индекс потребительских цен, характеризующий изменение стоимости фиксированного полного набора потребительских товаров и услуг, приобретаемых в среднем на одну семью;

2. Сводный индекс потребительских цен, характеризующий изменение стоимости фиксированного полного набора потребительских товаров и услуг без товаров необязательного пользования;

3. Индекс потребительских цен для отдельных социально–экономических групп населения, характеризующий изменение стоимости фиксированного полного набора потребительских товаров и услуг, приобретаемых группами населения с различным уровнем дохода;

4. Индекс стоимости прожиточного минимума, характеризующий изменение стоимости фиксированного полного набора потребительских товаров и услуг, соответствующего минимальному потребительскому бюджету;

5. Индекс потребительских цен, рассчитываемый по набору из 19 наименований продуктов, включая табачные изделия;

6. Сводный индекс цен в целом по группам продовольственных, непродовольственных товаров и услуг, а также индекс потребительских цен по региону и экономическому району.

Каково бы ни было назначение индексов международной организации, исходят из принципа целесообразности исчисления индекса по всему кругу потребляемых благ без исключения табачных или иных товаров, расцениваемых как необязательные или нежелательные. Основой для расчёта индекса потребительских цен служат индивидуальные индексы розничных цен на потребительские товары и тарифов на платные услуги населению, рассчитываемые на основании еженедельной и ежемесячной регистрации цен и тарифов по набору товаров и услуг.

Сводный индекс потребительских цен на товары и платные услуги населению измеряет уровень инфляции. Для индексации заработной платы используется индекс цен по набору товаров и услуг без учёта товаров необязательного пользования. Реальная заработная плата характеризует то количество товаров и услуг, которое может быть приобретено работником при данном размере денежной заработной платы и данном уровне цен на товары и услуги.

В соответствии с тем, что уровень реальной заработной платы прямо пропорционален уровню номинальной заработной платы и обратно пропорционален уровню потребительских цен, формула для вычисления индекса динамики реальной заработной платы (IРЗП) приобретает следующий вид:

I_РЗП = I_НЗП/I_ПЦ . (2.8)

Исходные данные и результаты расчётов индексов среднегодовой выработки одного работника и реальной заработной платы представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2Динамика показателей оплаты труда