Учетная политика ТОО "Степногорский горно-химический комбинат" (часть 1)

1.1. Организационно-правовой статус ТОО «Степногорский горно-химический комбинат»

Товарищество с ограниченной ответственностью «Степногорский горно-химический комбинат»¹, как юридическое лицо, зарегистрировано 09 сентября 2004 года, город Кокшетау.

ТОО «СГХК осуществляет финансовую и хозяйственную деятельность на основе договора о доверительном управлении № б/н от 16.09.2004 года, по которому доверительным управляющим выступает АО НАК «Казатомпром».

- Орган управления – Наблюдательный Совет, возглавляемый председателем.

- Исполнительный орган товарищества – Генеральный директор, назначенный Участником.

Предметом деятельности предприятия согласно учредительным документам является:

- добыча, обогащение, переработка минерального сырья;

- виды деятельности, связанные с использованием атомной энергии;

- экспорт товаров и услуг в области использования атомной энергии, включая передачу или продажу некоммерческого характера;

- производство удобрений;

- деятельность, связанную с оборотом прекурсоров;

- проектирование, строительство, эксплуатация промышленных взрыво-пожароопасных и горных производств;

- проектирование, изготовление, монтаж и ремонт горношахтного, металлургического, энергетического оборудования, а также котлов, сосудов и трубопроводов, работающих под давлением;

- проектно-изыскательные, экспертные, строительно-монтажные работы;

- поисково-спасательные работы;

- изготовление и реализация продукции, содержащей радиоактивные вещества в количествах, превышающих норму допустимого для их использования без необходимости применения специальных средств защиты;

- коммерческая, посредническая деятельность;

- другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РК.

____________________________

¹ ТОО «Степногорский горно-химический комбинат» далее по тексту ТОО «СГХК»

Кроме доходов от основной деятельности, СГХК будет иметь доходы от неосновной деятельности. К ним относятся: реализация активов; доходы от подсобного сельского хозяйства (рудоуправление), прочие доходы от внереализационных операций.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется службой бухгалтерии предприятия, в состав которой входят:

- Центральная бухгалтерия на базе Головного офиса в г.Степногорск

- Бухгалтерия Рудоуправления -1 ( далее РУ-1)

Лицом, уполномоченным для ведения бухгалтерского учета, является главный бухгалтер, который возглавляет бухгалтерию, с подчинением Генеральному директору. Согласно Закону Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» Генеральный директор, как руководитель хозяйствующего субъекта, несет ответственность за:

- учреждение бухгалтерской службы, возглавляемой главным бухгалтером;

- организацию бухгалтерского учета, отчетности, налогового учета, а также формирование Учетной политики;

- организацию внутреннего и внешнего контроля;

- обеспечение требований Учетной политики и Положений, принятых для ее исполнения.

Главный бухгалтер ТОО «СГХК» несет ответственность за:

- подбор и организацию специалистов бухгалтерии как Головного офиса, так и РУ -1;

- общее ведение бухгалтерского учета в целом по предприятию, включая РУ-1;

- соблюдение требований МСФО и других нормативных актов, а также настоящей Учетной политики.

Генеральный директор ТОО «СГХК» определяет перечень должностных лиц, имеющих право подписи на организационно-распорядительных и финансово-расчетных документах, а также перечень лиц, имеющих доступ к информации, содержащей коммерческую тайну как по Головному офису, так и в РУ-1, которые утверждаются приказом за подписью генерального директора.

Хранение и уничтожение бухгалтерской информации производится в соответствии с требованиями, определенными Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и нормативными документами, регламентирующими документирование, делопроизводство и архивное дело в Республике Казахстан.

Система бухгалтерского учета и финансовой отчетности в ТОО «СГХК» организуется в соответствии со следующими нормативно-правовыми документами:

- Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» с учетом всех изменений и дополнений, имеющие место по состоянию на 01.01.05г.;

- Концептуальной основой для подготовки и представления финансовой отчетности, утвержденной Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 29.10.2002 года № 542;

- Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО);

- Рабочим планом счетов бухгалтерского учета ТОО «СГХК» (Приложение 1 к настоящей Учетной политике);

- нормативными актами, методическими рекомендациями, инструкциями к вышеназванным документам и другими нормативными актами по организации бухгалтерского учета;

- Учетной политикой (настоящей).

1.2. Понятие Учетной политики в условиях работы по МСФО

Международные стандарты финансовой отчетности применяют только к финансовой отчетности, а не к прочей информации, представленной в годовом отчете.

Учетная политика является одним из составляющих компонентов финансовой отчетности.

Учетная политика является внутренним элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Приложения к Учетной политике являются неотъемлемой ее частью.

Учетная политика разработана таким образом, чтобы вся финансовая отчетность соответствовала всем требованиям каждого применимого Международного стандарта финансовой отчетности и интерпретациям Постоянного комитета по интерпретации (ПКИ).

При отсутствии конкретного Международного стандарта финансовой отчетности и интерпретации Постоянного комитета по интерпретации, руководство Компании использует свои суждения для разработки Учетной политики, которые обеспечивают наиболее полезную информацию для пользователей финансовой отчетности организации. При вынесении такого суждения руководство принимает во внимание:

- требования и руководства в Международных стандартах финансовой отчетности, затрагивающие аналогичные или связанные проблемы;

- критерии определения, признания и оценки активов, обязательств, доходов и расходов, установленные в Принципах подготовки и составления финансовой отчетности МСФО;

- решения других органов, устанавливающих стандарты и принятую отраслевую практику в той и только в той степени, в какой они соответствуют вышеуказанным пунктам.

В редких случаях допустимо отступление от требований Стандарта: когда оно, по решению руководства организации, необходимо для достижения достоверного представления, т.е. когда соблюдение Стандарта может вводить в заблуждение.

При оценке необходимости отступления от конкретного требования в МСФО принимается во внимание следующее:

- цель требования, почему эта цель не достигнута или не является уместной в конкретных обстоятельствах;

- каким образом обстоятельства организации отличаются от тех компаний, которые следуют требованию.

В случае, когда изменения в Учетной политике могут иметь существенное воздействие на любой из предшествующих отчетных периодов, ТОО «СГХК» в финансовой отчетности раскрывает следующую информацию:

- основание для изменений;

- сумму корректировки для текущего периода;

- сумму корректировки, относящейся к периодам, предшествующим тем, которые были включены в сравнительную информацию;

- информацию о том, что сравнительная информация была пересчитана, или что сделать это было практически невозможно.

Изменения, дополнения учетной политики оформляются решением Наблюдательного Совета с последующим согласованием с Учредителем.

1.4. Принципы подготовки и представления финансовой отчетности

1.4.1. Концепции финансовой отчетности устанавливают и определяют свойства бухгалтерской информации, отражающие ее полезность для процесса принятия решений.

Учетная политика – это конкретные принципы, основы, условия, правила и практика, принятые ТОО «СГХК» для подготовки и представления финансовой отчетности.

Концептуальной основой для подготовки и представления финансовой отчетности определены два основополагающих принципа: метод начисления и непрерывность деятельности; и основные качественные характеристики финансовой отчетности: понятность, уместность (значимость), надежность (достоверность), осмотрительность, полнота (завершенность), сопоставимость, своевременность, баланс между качественными характеристиками.

Основополагающие допущения (принципы):

1.4.2. Принцип начисления

Принцип начисления определяет порядок, при котором результаты операций и прочих событий признаются ТОО «СГХК» по факту их совершения (а не когда деньги или их эквиваленты получены или выплачены). Они отражаются в учетных записях и включаются в финансовую отчетность периодов, к которым относятся. Финансовая отчетность, составленная по принципу начисления, информирует пользователей не только о прошлых операциях, связанных с выплатой и получением денежных средств, но также и об обязательствах заплатить деньги в будущем.

Исключением является только предоставление информации о движении денег.

1.4.3. Непрерывность деятельности

Допущение непрерывности означает, что ТОО « СГХК» нормально действует, и будет действовать в обозримом будущем, не собирается и не нуждается в ликвидации или существенном сокращении масштабов своей деятельности. Если такое намерение или необходимость существует, финансовая отчетность ТОО «СГХК» будет составляться на другой основе, и применяемая основа будет раскрываться.

Оценка финансовой отчетности на предмет способности ТОО «СГХК» продолжать свою деятельность (на основе допущения непрерывности деятельности) раскрыта в Разделе 1.7. настоящей Главы.

1.4.4. Взаимозачет

Активы и обязательства не должны взаимозачитываться, за исключением случаев, когда это требуется или разрешается другим Международным стандартом финансовой отчетности.

Представление в отчетах активов за вычетом их уценки, например на моральное устаревание для запасов или на величину сомнительных долгов для дебиторской задолженности, не подлежит взаимозачету.

Доходы и убытки от реализации долгосрочных активов, в том числе краткосрочных вложений и операционных активов, представляются в отчетах путем вычитания из поступлений от выбытия актива балансовой суммы актива и соответствующих расходов на его продажу.

Затраты, которые возмещаются по условиям договорного соглашения с третьей стороной (например, договор субаренды) зачитываются против соответствующего возмещения.

Результаты чрезвычайных обстоятельств представляются за вычетом соответствующего налога.

Прибыли и убытки, возникающие по группе аналогичных операций, представляются в отчетах на нетто-основе, например, положительные и отрицательные курсовые разницы и доходы или убытки, возникающие по финансовым инструментам, которые держатся для целей перепродажи. Доходы и убытки представляются в отчетах отдельно, если их размер, характер или происхождение таковы, что требуют отдельного раскрытия (в соответствии с МСФО 8).

1.4.5. Сравнительная информация

Сравнительная информация раскрывается в отношении предшествующего периода для всей числовой информации в финансовой отчетности. Сравнительная информация включается в повествовательную и описательную информацию, когда это уместно для понимания финансовой отчетности за текущий период.

Качественные характеристики финансовой отчетности связаны с качеством финансовой информации, они определяют ее полезность для пользователей.

Четырьмя основными качественными характеристиками являются:

- понятность,

- уместность,

- сопоставимость,

- надежность.

1.4.6. Понятность

Основным качеством информации, представляемой в финансовой отчетности ТОО «СГХК» является ее доступность для понимания пользователем. Предполагается, что для этого пользователи должны иметь достаточные знания в сфере деловой и экономической деятельности, бухгалтерского учета и желание изучать информацию с должным старанием. Информация о сложных вопросах, которые должны быть отражены в финансовой отчетности ввиду их важности для принятия пользователями экономических решений, не будет исключаться только из-за того, что может оказаться слишком сложной для понимания определенными пользователями.

1.4.7. Уместность

Чтобы быть полезной, информация должна быть уместной для пользователей, принимающих решение. Информация является уместной, когда она влияет на экономические решения пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие и будущие события, подтверждать или корректировать их прошлые оценки.

1.4.8. Сопоставимость

Информация, содержащаяся в финансовой отчетности ТОО «СГХК», должна быть сопоставимой во времени и сравнимой с информацией других компаний с тем, чтобы оценивать их относительное финансовое положение, результаты деятельности и изменения в финансовом положении.

В целях обеспечения принципа сопоставимости, например, при изменении Учетной политики, требуется соответствующий пересчет данных финансовой отчетности за все предыдущие отчетные периоды, которые включены в финансовую отчетность отчетного периода. Если в финансовой отчетности приведены данные только за один предыдущий отчетной период, например, год, то в целях достижения сопоставимости информации, соответственно, корректируются данные только предшествующего отчетного года. Если представлены данные за два предшествующих года, то двух лет и т.д.

1.4.9. Надежность

Информация является надежной, когда в ней нет существенных ошибок и искажений, и когда пользователи могут положиться на нее как на представляющую правдиво то, что она должна представлять (либо от информации обоснованно ожидается, что она будет это представлять).

1.4.10. Существенность и агрегирование

На уместность информации серьезное влияние оказывает ее характер и существенность. Информация считается существенной, если ее пропуск или искажение могли бы повлиять на принятие экономического решения пользователями. Существенность зависит от размера объекта или ошибки, оцениваемых в конкретных условиях пропуска или искажения информации. Существенность не является основной качественной характеристикой, которой должна обладать информация для того, чтобы быть полезной. МСФО применяется только к существенным статьям отчетности. Это означает, что при составлении отчетности к несущественным статьям можно не применять методы признания и оценки, установленные МСФО.

Если статья не является существенной в обособленном виде, она объединяется с другими статьями в самой финансовой отчетности или в примечаниях. Статья, которая недостаточно существенна для того, чтобы требовалось ее отдельное представление в самой финансовой отчетности, может, тем не менее, быть достаточно существенной, чтобы представляться обособленно в примечаниях.

1.4.11. Правдивое представление

Для обеспечения надежности информация должна правдиво представлять операции и прочие события, которые она должна представлять (либо от нее обоснованно ожидается, что она будет это представлять). Например, баланс должен правдиво отражать операции и другие события, результатом которых на отчетную дату стали активы, обязательства и капитал ТОО «СГХК», отвечающие критериям признания.

1.4.12. Преобладание сущности над формой

Преобладание сущности над формой является одним из требований достоверности информации. Для правдивого представления операций и других событий необходимо, чтобы они учитывались и представлялись в соответствии с их сущностью и экономической реальностью, а не только их юридической формой. Например,

1. при реализации актива одной организации другой в документах предусмотрена передача юридического права собственности этой организации. Тем не менее, могут существовать соглашения, гарантирующие продавцу сохранение права пользования экономической выгодой, заключенной в этом активе. При таких обстоятельствах информация о продаже актива не представляет правдиво совершенную сделку.

2. консигнационные ТМЗ – ТМЗ, которые находятся у одной компании, имеющий право продать данные ТМЗ третьим сторонам, в то время, как юридическое право собственности на данные ТМЗ принадлежит другой компании.

При передаче ТМЗ, даже если в контракте указано, что ТМЗ переданы с целью перепродажи и до момента продажи ТМЗ находятся в собственности производителя товара, необходимо определить, произошло ли приобретение ТМЗ одной из компаний (и, соответственно, реализация ТМЗ другой компании), прежде чем произошла юридическая передача права собственности. Определение и отражение сущности данной операции является необходимым, так как данная операция может иметь значительное влияние на финансовую отчетность, и в данном случае от сущности операции зависит отражение реализации (признание дохода в одной компании и признание обязательств в другой компании). Основным шагом в определении сущности операции является определение стороны, которая имеет право на получение выгод и несет риски от владения ТМЗ.

В случае, если ТМЗ переданы от компании «А» компании «Б» для реализации и по условиям контракта компания «Б» должна выплатить компании «А» цену, изменяющуюся со временем (например, определенный процент от стоимости ТМЗ), то компания «Б» несет временные риски по продаже ТМЗ (в таком случае ТМЗ должны быть отражены на балансе компании «Б»). Пример рассматривает только один риск (временный риск). Тем не менее, существуют другие индикаторы, которые должны быть рассмотрены в совокупности для определения сущности операции, например, риски, связанные с хранением ТМЗ (расходы по хранению, страхованию), вероятность возврата ТМЗ.

3. существует ряд операций, по которым одна из компаний продает актив другой компании, но при этом имеет право на покупку данного актива в будущем. Такие операции имеют различные контрактные формы (например, цена обратной покупки также может изменяться со временем).

Основным вопросом здесь является определение того, произошла ли реализация актива или актив был передан в залог другой компании. Необходимо произвести анализ таких контрактов.

Например, в январе 200X года компания «А» продала основное средство компании «Б» за 100 тыс. тенге. Согласно контракту компания «А» имеет право купить данный актив через 3 года за 150 тыс. тенге. Также известно, что по технологическим причинам компания «Б» не будет использовать данный актив в будущем и данный актив будет обратно выкуплен компанией «А». В данном случае компания «А» не должна отражать реализацию актива (т.е. в финансовой отчетности компании «А» не отражается доход от реализации), так как, в сущности, произошла операция, по которой компания «А» получила от компании «Б» займ, где разница в 50 тыс. тенге представляет расходы по вознаграждению по использованию займа, распределяемые на 3 года.

4. в некоторых случаях компании вовлекаются в управление другими компаниями и, таким образом, контролирует финансовую политику управляемой компании. Вопрос стоит в необходимости определения стороны, которая имеет право на получение выгод и несет риски, напрямую связанные с результатом деятельности управляемой компании. К примеру, компания «А» получила в управление компанию «Б», и при этом компания «А» получает фиксированную плату за управление. В данном случае, с точки зрения финансовой отчетности, компания «А» не консолидирует финансовую отчетность компании «Б». В случае, если компания «А» получает плату, которая в свою очередь зависит от результатов деятельности компании «Б», то финансовая отчетность компании «Б» должна быть консолидирована.

1.4.13. Нейтральность

Информация, содержащаяся в финансовой отчетности, должна быть нейтральной, то есть должна быть непредвзятой.

Нейтральность финансовой отчетности проявляется в отсутствии у ее составителей намерения склонить пользователей отчетности к определенному решению. Нейтральность означает объективность финансовой отчетности, в противоположность ее составлению в интересах какой-либо одной стороны или группы лиц.

1.4.14. Осмотрительность

Осмотрительность - это введение определенной степени осторожности в процессе формирования суждений, необходимых при производстве расчетов в условиях неопределенности так, чтобы активы или доходы не были завышены, а обязательства или расходы занижены.

1.4.15. Полнота

Информация в финансовой отчетности, чтобы быть надежной, должна быть полной с учетом ее существенности и затрат на ее получение. Пропуск может сделать информацию ложной или дезориентирующей, а, следовательно, ненадежной и несовершенной с точки зрения ее уместности.

1.4.16. Своевременность

В случае неоправданной задержки в предоставлении информации она может потерять свою уместность. Руководству может быть необходимо сбалансировать относительные достоинства своевременности с представлением надежной информации.

Для своевременного представления информации часто бывает необходимо предоставлять отчетность до выяснения всех аспектов операции или другого события, тем самым, снижая надежность. И наоборот, если отчетность задержана до выяснения всех аспектов, информация может оказаться чрезвычайно надежной, но мало полезной для пользователей, которые должны были принимать решение раньше.

В достижении баланса между уместностью и надежностью, превалирующим соображением является наилучшее удовлетворение потребностей пользователей для принятия экономического решения.

1.5. Организация бухгалтерской службы, структура бухгалтерского учета

1.5.1. Порядок организации бухгалтерской службы ТОО «СГХК» установлен в соответствии Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», другими законодательными и нормативными актами.

В соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» руководство ТОО «СГХК» обеспечивает организацию бухгалтерского учета.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется бухгалтерией Головного офиса в г.Степногорск и бухгалтерией Рудоуправления №1. Обязанности работников бухгалтерских служб определены должностными инструкциями по функциональному признаку.

Лица, уполномоченные вести бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность, обязаны соблюдать законодательство Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, МСФО и другие нормативные акты, регулирующие организацию и ведение бухгалтерского учета.

Порядок проведения годовой инвентаризации имущества и обязательств, периодичность, сроки и места проведения устанавливаются приказом по ТОО «СГХК». Также приказом создается центральная инвентаризационная комиссия и исполнительные комиссии как для инвентаризации активов Головного офиса, так и Рудоуправления № 1 .

Бухгалтерский учет в ТОО «СГХК» ведется автоматизированным способом на базе программного комплекса 1-С (версия 7.7). Выходными документами, получаемыми из базы данных ПК 1-С, являются:

- ведомости аналитического учета;

- оборотные ведомости в разрезе субсчетов;

- оборотно-сальдовые ведомости;

- главная книга.

Головной офис и Рудоуправление № 1 (филиал) используют единое программное обеспечение, обеспечивают общую постановку задачи с едиными кодами обрабатываемых данных и едиными выходными формами по каждому разделу бухгалтерского учета.

При учете на персональных компьютерах бухгалтерские службы обеспечивают:

- ежемесячный перенос данных бухгалтерского учета на распечатки, которые подписываются и подшиваются исполнителями в отдельные папки;

- защиту данных учета на магнитных носителях от несанкционированного допуска при помощи пароля;

- наличие контрольного экземпляра дискеты с данными учета на конец каждого месяца (текущий архив).

Ответственность за соблюдение технологического документооборота, своевременное и качественное заполнение документов, достоверность сведений, содержащихся в них и своевременную передачу документов для отражения данных в бухгалтерском учете, несут лица, подписавшие документ, а в конечном итоге – главный бухгалтер.

Внутренний и внешний контроль за соответствием деятельности ТОО «СГХК» законодательству Республики Казахстан осуществляется путем проверок независимыми аудиторами в сроки и объемах, определяемых Наблюдательным Советом.

Аудиторы и другие проверяющие лица, имеющие доступ к учетной бухгалтерской информации, без согласия владельца не имеют право использовать ее в личных интересах.

1.5.2. Общая система учета ТОО «СГХК» подразделяется на:

а) финансовый учет, отражаемый на счетах подразделов 10-80 плана счетов, на которых формируются доходы и расходы от финансово-хозяйственной деятельности. Финансовый учет включается в отчетность и открыт для аудиторов и контролирующих органов;

б) производственный учет отражается на счетах 90-92 плана счетов и формирует внутрифирменную калькуляционную производственную себестоимость продукции, работ, услуг. В этой связи данные производственного учета предназначены для ограниченного круга пользователей, используются для планирования цен, доходов и расходов филиалов, ТОО «СГХК» в целом;

в) статистический учет базируется на данных финансового учета. Форма предоставления информации, состав и сроки устанавливаются Национальным статистическим агентством;

г) налоговый учет формируется на базе конечных результатов бухгалтерского учета в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан (в том числе и по условиям Контрактов на недропользование) и не предусматривает альтернативных методов учета;

д) управленческий учет - это система информационной поддержки управления, представляющая собой сводную информацию, составляемую по заданию руководства ТОО «СГХК», исходящую из финансового, производственного, статистического и налогового учета, необходимую для анализа текущих и перспективных ситуаций и принятия эффективных управленческих решений.

1.5.3. Тайна бухгалтерской информации

В соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» содержание первичных документов и регистров бухгалтерского учета является информацией, составляющей коммерческую тайну. Доступ к учетно-бухгалтерской информации предоставляется лишь лицам, которые имеют разрешение руководства ТОО «СГХК», или должностным лицам государственных органов в соответствии с их компетенцией, предусмотренной законодательством Республики Казахстан.

1.5.4. Примерный перечень сведений, составляющих коммерческую тайну

1. Производство

Сведения о структуре организации, производственных мощностях, типе и размещении оборудования.

2. Управление

Сведения о применяемых оригинальных методах управления ТОО «СГХК».

Сведения о подготовке, принятии и исполнении решений руководства ТОО «СГХК» по производственным, научно-техническим, коммерческим, организационным и иным вопросам.

3. Планы

Сведения о планах расширения или свертывания деятельности ТОО «СГХК».

Сведения о планах инвестиций, закупок и продаж.

4. Совещания

Сведения о целях, рассматриваемых вопросах, о результатах, фактах проведения совещаний и заседаний органов управления ТОО «СГХК».

5. Рынок

Сведения о применяемых ТОО «СГХК» методах изучения рынка.

Сведения о направлениях маркетинговых исследований, результатах изучения рынка, содержащие оценки состояния и перспективы развития рыночной конъюнктуры.

Сведения о рыночной стратегии ТОО «СГХК».

Сведения об эффективности коммерческой деятельности ТОО «СГХК».

Сведения о регионах сбыта товаров и сфере оказания услуг.

6. Партнеры

Систематизированные сведения о внутренних и зарубежных заказчиках, подрядчиках, поставщиках, клиентах, потребителях, компаньонах, спонсорах, посредниках и других деловых партнерах, а также о его конкурентах, которые не содержаться в открытых источниках (справочниках, каталогах и др.).

7. Переговоры

Сведения о целях, задачах и тактике переговоров с деловыми партнерами.

Сведения о подготовке и результатах проведения переговоров с деловыми партнерами ТОО «СГХК».

8. Контракты

Условия коммерческих контрактов, платежей и услуг.

Условия индивидуальных трудовых контрактов.

9. Цены

Сведения о методах расчета, структуре, уровне цен.

10. Наука и техника

Сведения о целях, задачах, программах перспективных научных исследований.

Оптимальные параметры разрабатываемых технологических процессов.

Аналитические и графические зависимости, отражающие найденные закономерности и взаимосвязи.

Данные об условиях экспериментов и оборудовании, на котором они проводились.

Сведения о состоянии программного и компьютерного обеспечения.

11. Технология

Сведения об особенностях используемых и разрабатываемых технологий и специфике их применения.

12. Безопасность

Сведения о порядке и состоянии организации защиты коммерческой тайны.

Сведения о порядке и состоянии организации охраны, пропускном режиме, системе сигнализации.

Сведения, составляющие коммерческую тайну предприятий-партнеров, компании, являющейся доверительным управляющим, и переданные на доверительной основе ТОО «СГХК».

Сведения о репутации персонала ТОО «СГХК».

1.6. Финансовая отчетность ТОО «СГХК»

1.6.1. Общие положения

Цель составления финансовой отчетности - представление пользователям достоверной и своевременной информации о финансовом положении ТОО «СГХК», описание проведенных хозяйственных операций за отчетный период.

Порядок учета, не соответствующий порядку, определенному МСФО, не может быть исправлен ни раскрытием применяемой Учетной политики, ни пояснительной запиской.

В тех случаях, когда руководство ТОО «СГХК» приходит к заключению, что соответствие требованиям Стандарта будет вводить в заблуждение, и поэтому отступление от какого-либо требования необходимо для достижения достоверного представления, ТОО «СГХК» в приложении к финансовой отчетности раскрывает:

- факт, что руководство пришло к заключению, что финансовая отчетность достоверно представляет финансовое положение, финансовые результаты деятельности и движение денег организации;

- факт, что финансовая отчетность соответствует применимым Международным стандартам финансовой отчетности во всех существенных аспектах, за исключением отступления от какого-то Стандарта в целях достижения достоверного представления;

- Стандарт, от которого отступила ТОО «СГХК», характер отступления, включая порядок учета, который требовался бы Стандартом, причины, по которым такой порядок учета вводил бы в заблуждение, и принятый порядок учета;

- финансовое воздействие отступления на чистый доход или убыток ТОО «СГХК», ее активы, обязательства, капитал и движение денежных средств в каждом из представленных периодов.

ТОО «СГХК» составляет финансовую отчетность и проводит анализ деятельности в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан.

Финансовая отчетность ТОО «СГХК» состоит из форм, утвержденных Министерством финансов Республики Казахстан, в том числе:

- Бухгалтерского баланса;

- Отчета о доходах и расходах;

- Отчета о движении денег;

- Отчета об изменениях в собственном капитале;

- информации об Учетной политике и пояснительной записке.

Кроме того:

- Отчета о составе доходов и расходов (по форме согласно Приложения 4 к настоящей Учетной политике);

- Отчета о составе расходов периода (по форме согласно Приложения 5 к настоящей Учетной политике).

Для Филиала ТОО «СГХК» - РУ-1 предусмотрен более расширенный перечень отчетности, целью которого является получение информации для внутрихозяйственного контроля и информации о финансовых результатах в разрезе видов деятельности: от добычи руды, от подсобного хозяйства и прочей. В этот перечень включены:

1. Баланс;

2. Отчет о доходах и расходах по формам, установленным в ТОО «СГХК»;

3. Расшифровка к отчету о доходах и расходах;

4. Отчет о движении денег;

5. Отчет о составе доходов и расходов;

6. Отчет о движении основных средств;

7. Отчет о движении нематериальных активов;

8. Отчет по незавершенному строительству;

9. Расшифровка дебиторской задолженности, раздельно долгосрочной и краткосрочной;

10. Расшифровка кредиторской задолженности;

11. Отчет о состоянии расчетов с бюджетом;

12. Отчет о движении нераспределенного дохода;

13. Товарный отчет о движении урановой продукции;

14. Отчет о затратах основного производства;

15. Акт инвентаризации НЗП;

16. Акт инвентаризации склада готовой продукции;

17. Отчет о составе расходов периода (общие и административные расходы, расходы по реализации, расходы по вознаграждению);

18. Отчет о расходах на содержание объектов социальной сферы;

19. Расчет погашения горно-подготовительных и горно-капитальных работ;

20. Справка о состоянии товарно-материальных запасов в соответствии с установленными нормативами;

21. Расчет погашения ионообменных смол, исторических затрат, прочих расходов будущих периодов;

22. Отчет о финансовых показателях подсобного хозяйства в разрезе животноводства и растениеводства;

23. Расшифровка начисленных резервов;

24. Отчет о расходах и затратах по Головному офису (шахматка) и отдельно по филиалу;

25. Отчет о заемных средствах и начисленных процентах;

26. Декларация по корпоративному подоходному налогу со всеми приложениями;

27. Пояснительная записка.

Финансовая отчетность ТОО «СГХК» включает:

- Отчетность непосредственно по Головному офису г.Степногорск

- Отчетность филиала - РУ-1.

Отчетным периодом является квартал и календарный год с 1 января по 31 декабря.

По всем показателям финансовой отчетности приводятся сопоставимые данные за предшествующий отчетный период.

Финансовая отчетность составляется в валюте Республики Казахстан, единица измерения – тысяча тенге.

Финансовая отчетность подписывается Генеральным директором ТОО «СГХК» и главным бухгалтером, которые несут ответственность за достоверность и своевременность ее представления. Срок представления финансовой отчетности и состав устанавливаются управляющей компанией (АО НАК «Казатомпром»).

Финансовая отчетность представляется в следующие адреса:

- Управляющей организации - Собственнику;

- Комитету по государственному имуществу и приватизации Министерства финансов РК;

- Министерству энергетики и минеральных ресурсов Республики Казахстан;

- органам статистики;

- налоговым органам;

- другим контролирующим органам в силу их компетенции.

1.6.2. Бухгалтерский баланс

1.6.2.1. Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение ТОО «СГХК» на определенный момент. ТОО «СГХК» представляет краткосрочные (оборотные) и долгосрочные активы и обязательства как отдельную классификацию в самом бухгалтерском балансе.

Разделение на краткосрочные/долгосрочные статьи

В балансе активы и обязательства классифицируются на долгосрочные и текущие (краткосрочные):

Краткосрочные активы