Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности

РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И ПРАВА

КАФЕДРА «БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА И АУДИТА»

курсовая работа

по экономическому анализу на тему:

«анализ состояния дебиторской и кредиторской

задолженностей»

Выполнил: ст. гр. ЭА-4-85

Ефимова Т.А.

Проверила: Радченко Ю.В.

г. Ростов-на-Дону

2002 г.

Содержание:

1. Введение;

2. Организационно- экономическая характеристика предприятия;

3. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности;

4. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженностей;

5. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей;

6. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности;

7. Вывод.

1. Введение.

СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ

Анализ (без привязки его к хозяйственной деятельности и выделения в самостоятельную науку) существует с незапамятных времен, являясь весьма емким понятием, лежащим в основе всей практической и научной деятельности человека. Анализ представляет собой процедуру мысленного, а также часто и реального расчленения объекта или явления на части; процедурой, обратной анализу, является синтез, с которым анализ часто сочетается в практической или познавательной деятельности. В зависимости от характера исследуемого объекта, сложности его структуры, уровня абстракции используемых познавательных процедур и способов их реализации анализ выступает в различных формах, являясь часто синонимом исследования как в естественных, так и общественных науках (химический анализ, математический анализ, финансовый анализ и т. п.).

Экономический анализ представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка. Существуют различные подходы в структуризации этой науки. В условиях централизованно планируемой экономики было принято подразделять его на политэкономический и конкретно-экономический анализ (анализ хозяйственной деятельности): последний, в свою очередь, подразделялся на методологию экономического анализа функционирования субъектов хозяйствования (экономика в целом, регион, отрасль, предприятие) и теорию анализа хозяйственной деятельности. Стержневым элементом данного подхода являлась идея планового ведения хозяйства.

Результативность управления предприятием в значительной степени определяется уровнем ею организации и качеством информационною обеспечения. В системе информационною обеспечения особое значение имеют бухгалтерские данные, а отчетность становится основным средством коммуникации, обеспечивающим достоверное представление информации о финансовом состоянии предприятия. Причин тому несколько, основная из них состоит в изменении форм собственности. Этот процесс, наиболее динамично развивающийся в сфере обращения, вполне естественно привел к разрушению многих вертикальных связей и последовавшей за ним информационной обособленности предприятий. Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо прежде всего уметь реально оценивать финансовое состояние как своего предприятия, так и ею существующих и потенциальных контрагентов. Для этого необходимо:

а) владеть методикой оценки финансового состояния предприятия;

б) иметь соответствующее информационное обеспечение;

в) иметь квалифицированный персонал, способный реализовать данную методику на практике.

Основу информационного обеспечения анализа финансового

состояния должна составить бухгалтерская отчетность. Безусловно, в анализе может использоваться дополнительная информация главным образом оперативного характера.

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Такого рода анализ может выполняться как управленческим персоналом данного предприятия, так и любым внешним аналитиком, поскольку в основном базируется на общедоступной информации. Тем не менее принято выделять два вида финансового анализа:

внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия и полезную для принятия управленческих решений. Соответственно расширяются и возможности анализа. Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия и потому не имеющими доступа к внутренней информационной базе предприятия. Внешний анализ менее детализирован и более формализован. В процессе финансового анализа применяются различные приемы, методы и модели.

Финансовый анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера. имеющий целью:

· оценить текущее и перспективноефинансовое состояние предприятия:

· оценить возможные и целесообразные темпыразвития предприятия с позиции финансового их обеспечения;

· выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;

· спрогнозировать положение предприятия на рынке капиталов.

В основе финансового анализа, равно как и финансового менеджмента в целом, лежит анализ финансовой отчетности. Для России этот фрагмент финансового анализа имеет приоритетное значение в силу ряда обстоятельств, в частности, недостаточная развитость финансового рынка снижает значимость анализа рисков и т. п.

2. Организационно - экономическая

характеристика предприятия

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.

1.1. Ростовский филиал « Донэкспресс» - обособленное подразделение Дирекции по обслуживанию пассажиров СевероКавказской железной дороги МПС России создан в соответствии с указанием МПС от 21.04.99 года № Л-579у и на основании приказа начальника Северо-Кавказской железной дороги от 23.11.99 года № 219/Н.

Официальное полное наименование филиала - Ростовский филиал «Донэкспресс» государственное унитарное предприятие Дирекции по обслуживанию пассажиров Северо-Кавказской железной дороги МПС России «Севкавэкспресс», далее Филиал.

Сокращенное наименование - Ростовский филиал «Донэкспресс» ГУП , телеграфное- ДОП-1.

1.2. Ростовский филиал «Донэкспресс» является обособленным подразделением « Дирекции по обслуживанию пассажиров» СевероКавказской железной дороги МПС России (далее Дирекция), которая по отношению к нему является вышестоящим органом управления. Филиал не является юридическим лицом, имеет отдельный баланс, текущий счет в банке, печать с полным наименованием, штампы и бланки.

1.3. Филиал в своей деятельности руководствуется законодательством РФ, приказами, указаниями, нормативными и правовыми актами МПС, Северо-Кавказской железной дороги и Дирекции, а также настоящим Положением.

1.4. Филиал выступает в гражданском обороте от имени, по поручению и под ответственность Дирекции на основании доверенности начальника Дирекции.

1.5. Филиал Дирекции имеет в своем составе структурные подразделения, перечисленные в Приложении.

1.6. Место нахождение Ростовского филиала «Донэкспресс» :

344001 г. Ростов-на-Дону, Привокзальная площадь /2, корпус 2.

2. ЦЕЛИ И ПРЕДМЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

2.1. Целью деятельности Ростовского филиала Дирекции является более качественное и полное удовлетворение потребностей региона на перевозки пассажиров, багажа, грузобагажа и почты во внутреннем и международном сообщениях, обеспечение согласованной и эффективной работы пассажирских станций и вокзалов.

2.2. Для достижения указанных целей Филиал Дирекции осуществляет следующие виды деятельности:

• организация перевозки пассажиров, багажа, грузобагажа и почты во внутреннем ( дальнем и местном) и международном сообщениях;

• организация туристского обслуживания, в том числе туристская и экскурсионная деятельность.

• организация работы подразделений входящих в состав Филиала;

• техническое содержание, ремонт и модернизацию (реконструкцию) зданий, сооружений и других основных фондов;

• производство ремонтно-строительных, строительно-монтажных и проектно-сметных работ по объектам Филиала;

• ведет работы по внедрению достижений научно-технического прогресса в области железнодорожных пассажирских перевозок;

• коммерческая деятельность, в установленном порядке,по разработке и реализации услуг пассажирам на вокзалах, рациональному использованию вокзального имущества и других объектов пассажирского хозяйства;

• оптовая и розничная торговля товарами народного потребления и продукцией производственно-технического назначения;

• другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации.

3. ИМУЩЕСТВО И ФИНАНСОВЫЕ СРЕДСТВА.

3.1. Имущество Ростовского филиала относится к федеральной собственности и образуется из средств, наделяемыхему Дирекцией, а также материальных средств, приобретенных в ходе хозяйственной деятельности и учитывается на отдельном балансе.

Имущество, наделяемое Филиалу, может быть использовано исключительно в целях, определяемых настоящим Положением.

3.2. Филиал не вправе продавать, списывать, сдавать в аренду недвижимое имущество и подвижной состав, передавать в залог или иным способом распоряжаться этим имуществом без согласования с Дирекцией.

3.3. Источниками средств и доходов Филиала являются:

• имущество, находящееся на его балансе, которое состоит из основных и оборотных средств;

• денежные и иные средства, полученные от реализации продукции ( работ, услуг) и от других видов деятельности;

• арендная плата и средства от реализации исключенного из инвентаря имущества;

• денежные и материальные вложения Дирекции;

• безвозмездные ( благотворительные ) взносы;

• другие источники,не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации.

3.4. Порядок финансирования Филиала, распределения и использования прибыли определяется Дирекцией, при этом:

3.4.1. Финансово-хозяйственная деятельность филиала планируется и учитывается в составе Дирекции в целом. Дирекция предоставляет Филиалу самостоятельность в процессе выполнения закрепленных за ним функций.

3.4.2. Итоги деятельности Филиала отражаются в ежемесячных, ежеквартальных и годовых отчетах о производственно-финансовой деятельности Филиала и Дирекции.

4. ПРАВОВОЙ СТАТУС ФИЛИАЛА (ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ, ОТВЕТСТВЕННОСТЬ).

4.1. Ростовский филиал,не являясь юридическим лицом, осуществляет свою производственную и финансовую деятельность в объеме утвержденных Дирекцией экономических показателей; самостоятельно разрабатывает и применяет наиболее целесообразные формы внутрихозяйственного расчета.

4.2. Филиал для решения поставленных задач имеет правоподоверенности Дирекции:

4.2.1.Осуществлять, в сфере хозяйственной деятельности, договорные производственные взаимоотношения с другими предприятиями, организациями и частными лицами, а также с государственными налоговыми и правоохранительными органами по месту их дислокации.

4.2.2.3аключать договоры с производителями и заказчиками на услуги, продукцию и товары по основной и другой деятельности ( в том числе: торгово-закупочной), своевременно взыскивать денежные средства с субъектов договоров по их обязательствам. Получать от клиентов документы, подтверждающие их платежеспособность.

4.2.3.Распоряжаться средствами в пределах сметы расходов, получать в аренду, взаймы или безвозмездно оборудование, инвентарь, материалы или иное имущество, а также в установленном порядке списывать его, если оно изношено, морально устарело.

4.2.4.По согласованию с Дирекцией реализовать продукцию и отходы производства, выполнять работы, оказывать услуги по ценам, установленным в порядке, определяемом действующим законодательством, а в случаях их отсутствия- по согласованию сторон, но не ниже цен и тарифов, установленных Дирекцией.

4.2.5.Приобретать необходимые материалы, технику, сырье, топливно-энергетические ресурсы по ценам и тарифам, установленным в соответствии с действующим законодательством или по договорным ценам, согласованными с Дирекцией.

4.2.6.0спаривать действия граждан, юридических лиц, органов государственного управления, ущемляющих интересы Дирекции, осуществлять другие правомочия,непротиворечащие действующему законодательству и настоящему Положению.

4.3. В пределах установленного Дирекцией плана доходов и расходов планировать производственно-финансовую деятельность Филиала.

4.4. Филиал обязан:

4.4.1.Обеспечивать целевое использование наделенногоему имущества.

4.4.2.Развивать производственную и материально-техническую базу.

4.4.3.Обеспечивать надлежащее качество работ и услуг по всем видам хозяйственной деятельности, безопасность движения поездов, выполнение правил технической эксплуатации (ПТЭ), стандартов, технических условий и инструкций МПС РФ.

4.4.4. Представлять Дирекции отчеты о результатах производственно-хозяйственной деятельности по форме и в сроки, установленные Дирекцией и органами государственной статистической отчетности.

4.4.5.Вести подготовку , повышение квалификации и укомплектование кадров, совершенствовать формы и системы оплаты труда.

4.4.6.Возмещать ущерб, причиненный нерациональным использованием основных фондов, загрязнением окружающей среды, нарушением правил безопасного производства работ, санитарно-гигиенических норм и требований по защите здоровья работников.

4.5. Филиал несет ответственность за:

4.5.1.Невыполнение плановых заданий Дирекции и обязательств, предусмотренных договорами (контрактами) с другими предприятиями, организациями и частными лицами. Нарушение кредитных, расчетных и налоговых обязательств, прав собственности других субъектов;

4.5.2. Достоверность и сохранность документов (управленческих,

финансово-хозяйственных, по личному составу и др.);

4.5.3.0беспечение правил безопасности движенияпоездов иперевозки пассажиров, санитарно-гигиенических норм и требований по защите здоровья работников,населения, правпассажиров и потребителей товаров и услуг;

4.5.4-Нарушение режима природо- и замлепользования;

5. ОРГАНИЗАЦИЯ УПРАВЛЕНИЯ ФИЛИАЛОМ.

5.1. Руководство Филиалом осуществляется начальником, назначаемым на должность и освобождаемым от должности начальником Северо-Кавказской железной дороги по представлению начальника Дирекции и согласованию с пассажирской службой.

5.2. Начальник Филиала действует на принципах единоначалия по вопросам, отнесенным контрактом к его компетенции.

5.3. Начальник Филиала имеет право:

• издавать приказы и распоряжения, обязательные для исполнения всем работникам Филиала, в пределах его компетенции;

• осуществлять прием и увольнение работников, представлять на утверждение Дирекции предложенияпо изменению штатного расписания, условий оплаты труда и премирования работников Филиала;

• по доверенности от имени Дирекции в пределах полномочий, определяемых настоящим Положением и другими решениями, представлять Дирекцию на предприятиях, организациях, учреждениях и заключать договора в пределах предоставленных ему прав;

• принимать решения о предъявлении исков и претензий в соответствии с действующим законодательством и по доверенности Дирекции поддерживать их в соответствующих судах;

• вносить предложения о назначении и освобождении от должности заместителей начальника Филиала;

• принимать меры по наложению дисциплинарных взысканий и материального поощрения работников, в соответствии с Правилами внутреннего распорядка и действующим трудовым законодательством РФ;

• определять социальные льготы и гарантии для работников в пределах заработанных средств.

5.4. Начальник Филиала обеспечивает сохранность имущества, денежных средств и других материальных ценностей, несет ответственность за результаты деятельности Филиала целом.

5.5. К исключительной компетенции Дирекции по управлению Филиалом относятся следующие вопросы:

• утверждение Положения о Филиале, внесение в него изменений и дополнений;

• утверждение организационно-штатной структуры Филиала;

• определение основных направлений производственного и социального развития Филиала в соответствии с целями и предметом его деятельности;

• наделение Филиала основными средствами;

• установление размера, формы и порядка финансирования Филиала;

• рассмотрение и утверждение перспективных, годовых и текущих планов производственно-финансовой деятельности Филиала;

• принятие решений о дотациях, о финансировании, обеспечивающем расширенное воспроизводство, строительство и реконструкция объектов производственного, социального, культурно-бытового назначения;

• назначение и проведение финансовых ревизий, утверждение отчетов и вынесение заключений по финансовым ревизиям;

определение порядка покрытия убытков.

3.Понятие дебиторской и кредиторской задолженностей.

ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ.

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др. Последний фактор особенно важен для финансового менеджера.

Основными видами расчетов являются продажа за наличный расчет и продажа в кредит. В условиях нестабильной экономики преобладающей формой расчетов становится предоплата.

Оплата за наличный расчет может быть выполнена рублями, с помощью кредитной карточки либо дебитной карточки. Кредитная карточка представляет собой пластиковую карточку с указанием имени владельца, присвоенного ему кода, личной подписи и срока действия карточки. Владелец карточки может совершать покупки в пределах некоторой суммы, оговоренной при выдаче карточки, даже в том случае, если в момент покупки она превышает остаток на его счете. В отличие от кредитной дебитная карточка не позволяет оплачивать покупки при отсутствии средств на счете покупателя.

Безналичные расчеты выполняются с помощью платёжных поручений (поручение хозяйствующего субъекта своему банку о перечислении указанной суммы другому хозяйствующему субъекту), платежных требований (требование продавца к покупателю оплатить поставленные ему по договору товары), аккредитивов (поручение банку поставщика, сделанное покупателем через свой банк об оплате счетов поставщика немедленно по получении документов об отгрузке продукции), расчётных чеков (документ, содержащий указание чекодателя банку о выплате означенной суммы предъявителю чека).

Большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплатытоваров,предусматриваемых в контрактах.

Отбор осуществляется с помощью неформальных критериев:

соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемогоим объема товаров, уровень текущей платежеспособности и так далее.

Кредиторская задолженность.

Кредиторская задолженность делится на краткосрочную или долгосрочную кредиторскую задолженность (долгосрочные и краткосрочные пассивы).

К долгосрочным пассивам относятся:

· долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

· долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлечённые средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

К краткосрочным пассивам относятся:

· обязательства, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение сравнительно короткого периода времени ( обычно в течение года). Краткосрочные обязательства приводятся в балансе либо по их ткущей цене, отражающей будущие затраты наличных средств для погашения этих обязательств, либо по цене на дату погашения долга.

· В краткосрочные обязательства включаются такие статьи, как счета и векселя к оплате, возникающие в результате предоставления предприятию кредита, долговые свидетельства о получении компанией краткосрочного займа; задолженность по налогам, являющаяся по существу формой кредита, предоставляемого государством данной компании; задолженность по заработной плате; часть долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в текущем периоде.

3. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженностей.

Рассмотрим состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности