Анализ состояния учета и качества на примере финансово-хозяйственной деятельности ОАО КЭПСП ВФСО Динамо Киров

ПРИЕМКИ-ПЕРЕДАЧИ ЦЕННЫХ БУМАГ

07 декабря 2000 г.

Покупатель АО КЭПСП “Динамо” в лице коммерческого директора Ложкина В.В,

действующего на основании Устава, с одной стороны, и

Поставщик ООО “СМК Вишера” в лице генерального директора

Ярославцева А.Ф, действующего на основании Устава, с другой стороны,

составили настоящий Акт о нижеследующем:

1.На основании счета-фактуры на предоплату №63 от 17октября 2000 года ПОКУПАТЕЛЬ передал в оплату за продукцию на сумму 50000 (Пятьдесят тысяч) рублей, а ПРОДАВЕЦ принял в собственность следующие ценные бумаги:

2.Количество ценных бумаг: Одна штука.

3.Настоящий Акт составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

Ценные бумаги получил: Ценные бумаги предоставил:

ПОСТАВЩИК : ПОКУПАТЕЛЬ :

ООО “СМК Вишера” АО КЭПСП ВФСО “Динамо”

Г.Москва, Юрьевский пер., д.16,корп.2 г.Киров, ул.Мопра, 100

Директор _____________Ярославцев А.Ф. Директор__________Злобин

Гл.бухгалтер___________Самойлова Г.И. Бухгалтер__________Кошкина А.И.

ДОКЛАД

Уважаемый председатель и члены Государственной экзаменационной Комиссии вашему вниманию предлагается Дипломная работа на тему: Анализ состояния учета и качества бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский учет является основной формой объективной оценки деятельности предприятия и весь процесс БУ можно представить в виде 4 стадий:

1-первичное наблюдение, оформление хозяйственных операций документами;

2-группировка данных первичных документов и их занесение в специальные регистры БУ;

2-формирование БО;

4-анализ финансовой отчетности деятельности предприятия.

Ведение БУ регулируется Правительством РФ путем разработки федеральных законов, стандартов, ПБУ.

Основополагающими нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет, является принятый Государственной Думой Закон РФ “О бухгалтерском учете” от 21.11.96 №129-ФЗ с дополнениями и изменениями и ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации”.

Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности составляется на основе данных бухгалтерского учета за период.

В основе журнально-ордерной формы бухгалтерского учета лежат принципы накапливания и систематизации данных первичных документов в учетных регистрах, позволяющие обеспечить синтетический и аналитический учет средств, источников и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учета.

Записи в накопительные регистры производятся в разрезе показателей, необходимых для управления финансово-хозяйственной и коммерческой деятельностью предприятия, а также для составления месячной, квартальной и годовой отчетности.

Аналитический и синтетический учет осуществляется в единой системе записей, используя для этого два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости. Иногда могут составляться специальные разработочные таблицы и оборотные ведомости.

В основу построения журналов-ордеров и вспомогательных ведомостей положен кредитовый признак регистрации хозяйственных операций: данные первичных документов записываются только по кредиту соответствующих счетов с одновременным отражением оборотов по дебету корреспондирующих счетов.

Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу.

Главная книга открывается на год и служит для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления бухгалтерского баланса. В ней записываются сальдо на начало месяца (года), обороты по дебету и кредиту счетов и сальдо на конец месяца (года) по каждому синтетическому счету (в соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета).

В Главной книге данные о текущих оборотах имущества (средств) записываются только по синтетическим счетам. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету- в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Журналы-ордера и Главная книга взаимно дополняют друг друга.

Бухгалтерский баланс и другие формы отчетности составляются по

данным Главной книги, журналов-ордеров и вспомогательных к ним ведомостей.

Формы бухгалтерской отчетности должны быть полностью обоснованы журналами-ордерами и Главной книгой.

НА РМ №1 отражена взаимоувязка Главной книги со статьями ББ.

Пример, Сальдо по Д-т счета 01+сальдо по К-т счета 02= Сумма заносится в ББ по статье –основные средства на конец отчетного периода.

ФБО включает в себя следующие формы:

-ББ, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к ББ, пояснительная записка, аудиторское заключение.

Прежде чем проводить экономический анализ, необходимо проверить качество БО и провести взаимоувязку одних и тех же показателей, отраженных в разных формах отчетности.

НА РМ №2 приведены выборочные показатели увязки, которые имеют большое значение для ЭА.

Пример, дебиторская задолженность и денежные средства.

Для проведения финансового анализа необходимо на основе бухгалтерского баланса – формы № 1 бухгалтерской отчетности составить аналитический баланс. Для этого необходимо сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива).

Показатели ликвидности и финансовой устойчивости взаимо дополняют друг дру­га и в совокупности дают представление о благополучии финансового состояния предприятия: если у предприятия обнаруживаются плохие показатели ликвидности, но финансовая устойчивость им не потеряна, то у предприятия есть шансы выйти из затруднительного положения. Но если неудовлетворительны и показатели ликвид­ности и показатели финансовой устойчивости, то такое предприятие — вероятный кандидат в банкроты.

НА РМ №3

Важнейшим показателем, характеризующим фи­нансовую устойчивость предприятия, является отношение общей суммы собственного капитала к итогу баланса предприятия. В практике этот относительный показатель получил название коэффициент ав­тономии. По нему судят, насколько предприятие независимо от заемного капитала.

собственный капитал

Кавтономии ⁼ —————————————,

общая сумма капитала

Чем больше у предприятия собственных средств, тем легче ему справиться с неурядицами экономики.

Производными от коэффициента автономии являются такие показатели как ко­эффициент финансовой зависимости и коэффициент соотношения заемных и соб­ственных средств.

Коэффициент финансовой зависимости по существу является обратным к коэф­фициенту автономии. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Если его значение снижается до единицы (100%), то значит, предприятие полностью финансируется за счет соб­ственных средств.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств — это отношение всего привлеченного капитала к собственному:

обязательства

Кзаемных СРЕДСТВ ⁼ ————————————————————

собственный капитал

Нам представляется, что более четко степень зависимости предприятия от заем­ных средств выражается в коэффициенте соотношения заемных и собственных средств. Он показывает, каких средств у предприятия больше — заемных или соб­ственных. Чем больше коэффициент превышает единицу, тем больше зависимость предприятия от заемных средств.

Коэффициент покрытия инвестиций характеризует долю собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме активов предприятия:

собственный капитал + долгосрочные обязательства

кпокрытия ИНВЕСТИЦИЙ = ———————————————————————

общая сумма капитала

Это более мягкий показатель по сравнению с коэффициентом автономии. В за­падной практике принято считать, что нормальное значение коэффициента равно около 0.9, критическим считается его снижение до 0.75.

В финансовом анализе наиболее часто находит применение коэффициента обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами, показы­вающего какая часть оборотных средств предприятия была сформирована за счет собственного капитала. Нормативное значение показателя не ниже 0,1.

собственные оборотные средства

Кобеспеченности ⁼ —————————————————

текущих активов Текущие активы

Следующим показателем, характеризующим состояние оборотных средств, является показатель маневренности собственного капитала. .

Собственные оборотные средства

кманевренности =

собственного капитала Собственный капитал

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Обеспечение собственных текущих активов соб­ственным капиталом является гарантией устойчивости финансового состояния при неустойчивой кредитной политике. Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовое состояние.

Помимо перечисленных показателей, можно выделить еще один обособленный показатель, характеризующий финансовую устойчивость. Это коэффициент со­отношения текущих активов и недвижимости. Он определяется как част­ное отделения стоимости текущих активов на стоимость недвижимого имущества.

текущие активы

ксоотношения = —————————

ТЕКУЩИХ АКТИВОВ НЕДВИЖИМОСТЬ

И НЕДВИЖИМОСТИ

Оптимальная и критическая величина соотношения текущих активов и недвижи­мости обусловлена отраслевыми особенностями предприятий. Исходя из соображе­ния, что минимальная финансовая стабильность предприятия достигается в случае, когда обязательства гарантировано покрываются текущими активами, признаком такой стабильности является выполнение условия: коэффициент соотношения теку­щих активов и стоимости недвижимого имущества больше коэффициента отношения заемных к собственному капиталу.

Ксоотноиения ТЕКУЩИХ АКТИВОВ > Ксоотношения ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ НЕДВИЖИМОСТИ К СОБСТВЕННОМУ КАПИТАЛУ

Объяснительная записка к годовому отчету за 2000 год.

В 2000 году предприятие значительно улучшило свои производственно-финансовые показатели, так товарной продукции выпущено на 18149 тысяч рублей. Объем реализации увеличился на 134%. Балансовая прибыль составила 2073 тысяч рублей, а в 1999 году + 184 тысяч рублей. Погашено задолженности по налогам в сумме 2037 тысяч рублей, а в 1999 году – 1050 тысяч рублей. Во внебюджетные фонды соответственно 1084 тысяч рублей и 570 тысяч рублей.

Снизилась себестоимость продукции : на 1 рубль товарной продукции затраты составили 0=90 рублей, а в 1999 году было 1=14 рублей.

Освоено капитальных вложений 303 тысячи рублей.

Однако, не смотря на все достигнутые показатели, остается еще очень большая задолженность в пенсионный фонд, фонд социального страхования.

Очень медленно обновляется парк рабочего оборудования и транспортных средств, износ которых составляет 79%.

Объяснительная к годовому отчету за 1998 год

АО КЭПСП “Динамо” в 1999 году значительно улучшило свои производственные финансовые показатели по сравнению с 1997 г.

Товарной продукции выпущено на 64% больше и реализовано на 48% по сравнению с 1997 годом. Значительно снизились убытки, однако себестоимость остается еще высокой из-за повышения цен на материалы и услуги.

Кроме того, на убытки повлияли налоги, относимые на финансовый результат в сумме 197 тысяч рублей.

В течении года погашено задолженности на налогам в сумме 680 тысяч рублей, в 1997 году –397 тысяч рублей.

Финансовое состояние усугубляет и тот факт, что 60% реализации осуществляется по взаимозачетам.

Объяснительная к годовому отчету за 1999 год

АОКЭПСП “Динамо” в 1999 году значительно улучшило свои производственные финансовые показатели по сравнению с 1998 г.

Увеличился выпуск товарной продукции, а также ее реализация. Однако себестоимость продукции остается еще высокой, из-за повышения цен на энергоносители, материалы. На себестоимость продукции отнесено налогов в сумме 349 тысяч рублей кроме того, на финансовый результат отнесено налогов в сумме 251 тысяч рублей. Хотя результат положительный, он мог быть еще выше.

За 1999 год значительно больше погашено налогов в бюджет в сумме 1050,3 тысяч рублей, тогда как в 1998 погашено всего было 680 тысяч рублей.

Во внебюджетные фонды перечислено 523 тысяч рублей, в 1998 году – 58 тысяч рублей.