Бухгалтерская отчетность предприятия

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Контрольная работа

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

Йошкар-Ола

2009


Решение задачи

Таблица 1. Сальдо по синтетическим счетам бухгалтерского учета ООО «Ромашка» на 01 декабря 2007 г.

№ счетаНаименование счетаОстатки на 01 декабря 2007 г.
дебеткредит
01Основные средства4 576 670-
02Амортизация ОС-1 299 290
04Нематериальные активы--
05Амортизация НМА--
10Материалы1 426 000-
19НДС по приобретенным ценностям23 600-
20Основное производство128 622-
43Готовая продукция627 690-
50Касса12 000-
51Расчетные счета3 000 000-
58Финансовые вложения12 000-
60Расчеты с поставщиками и подрядчиками-255 100
62Расчеты с покупателями и заказчиками450 000-
66Расчеты по краткосрочным кредитам и займам-580 000
68Расчеты по налогам и сборам-100 600
69Расчеты по социальному страхованию и обеспечению-200 400
70Расчеты с персоналом по оплате труда-32 400
71Расчеты с подотчетными лицами756-
73Расчеты с персоналом по прочим операциям500-
76Разные дебиторы и кредиторы-13 769
80Уставный капитал-3 000 000
82Резервный капитал-50 000
83Добавочный капитал-60 000
84Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)-4 067 500
97Расходы будущих периодов1 769-
99Прибыли и убытки-600 548

Таблица 2. Расшифровка к оборотной ведомости ООО «Ромашка» на 01 декабря 2007 г.

№ п/пНаименование счетовСумма
1.По счету 10 «Материалы»
к субсчету 1 «Сырье и материалы»
а) стоимость материалов по учетным ценам1 000 000
б) транспортно-заготовительные расходы426 000
Фактическая себестоимость1 426 000
2.По счету 20 «Основное производство»
(остатки незавершенного производства)
а) «альфа»90 000
б) «омега»38 622
Итого128 622
3.По счету 43 «Готовая продукция»
«альфа»
а) по плановой стоимости500 000
б) отклонение фактической себестоимости от плановой (экономия)100 000
Фактическая себестоимость400 000
«омега»
а) по плановой стоимости300 000
б) отклонение фактической себестоимости от плановой (экономия)72 310
Фактическая себестоимость227 690

Таблица 3. Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Ромашка» за декабрь 2007 г.

№ п/пДокумент и содержание операцииКорр. счетаСумма, руб.
ДебетКредит
1.

С/ф №698, ПКО №16

Оприходованы на склад материалы, поступившие от поставщика по договорным ценам.

НДС

Итого:

10

19

60

60

510 000

91 800

601 800

2.

С/ф №3956к

Предъявлен обществу счет поставщиком на сумму расходов по доставке материалов до станции железной дороги.

НДС

Итого:

10ТЗР

19

60

60

3 900

702

4 602

3.

С/ф №1234

Начислено транспортной организац. За доставку материалов со станции железной дороги на склад организации.

НДС

Итого:

10ТЗР

-

60

-

920

-

920

4.

Расчет бухгалтерии

Начислено рабочим предприятия за погрузку и выгрузку материалов ЕСН по ставке 26%

10ТЗР

10ТЗР

70

69

380

99

5.

РКО

Выплачена из кассы заработная плата труда рабочим за погрузку и выгрузку материалов

7050380
6.

Требования-накладные, лимитно-заборные карты

Отпущены со склада материалы в производство, в том числе на:

Продукцию «альфа»

На продукцию «омега»

На управленческие расходы

201

202

26

10

10

10

840 000

420 000

2 200

7.

Требования-накладные, лимитно-заборные карты

Отпущены со склада вспомогательные материалы в производство, в том числе на:

«альфа»

«омега»

201

202

10

10

3 200

1 500

8.

Расчет бухгалтерии

Израсходовано топливо на нужды:

1. цехов

2. офиса

Итого

25

26

10–3

10–3

32 000

12 000

44 000

9.

Выписка с расчетного счета

Оплачено поставщику за полученные от него ранее материалы и расходы по их доставке с расчетного счета

6051606 402
10.

Выписка с расчетного счета

Зачислен на расчетный счет ООО «Ромашка» в банке платеж от покупателя в окончательный расчет

5162340 000
11.

Выписка с расчетного счета

Перечислено с расчетного счета в банке:

а) финансовым органам налоги, удержанные ранее из оплаты труда рабочих и служащих

б) органам социального страхования задолженность по отчислениям

в) транспортной организации за доставку материалов на склад

г) разным кредиторам в погашение задолженности

Итого

68

69

60

76

51

51

51

51

90 800

200 600

920

20 000

312 320

12.

РКО

Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы

71502 000
13.

Авансовый отчет

Оплачено из подотчетных сумм за приобретенные для организации:

материалы

канцтовары

цветы для торжеств

Итого:

10

26

91

71

71

71

350

1 500

150

2 000

14.

Выписка с расчетного счета

Погашен с расчетного счета ООО «Ромашка» краткосрочный кредит банку

6651170 000
15.

ПКО

Получены в кассу по чеку наличные деньги с расчетного счета в банке для выплаты оплаты труда рабочим и служащим за вторую половину ноября

505120 000
16.

РКО, ведомость по заработной плате

Выдана из кассы оплата труда рабочим и служащим за вторую половину ноября

705020 000
17.

Выписка с расчетного счета

Перечислено с расчетного счета ООО «Ромашка» в погашение задолженности поставщику

6051250 000
18.

Расчет бухгалтерии

Списываются согласно расчету транспортно-заготовительные расходы по материалам, отпущенным в производство, для включения в себестоимость готовой продукции

«альфа»

«омега»

на нужды управления

Итого

201

202

26

10 ТЗР

10 ТЗР

10 ТЗР

240 818

120 380

628

361 826

19.

Выписка с расчетного счета

На расчетный счет ООО «Ромашка» поступили платежи от дебиторов в погашение их задолженности

51767 000
20.

С/ф, расчет бухгалтерии

Начислено за телефонные услуги:

цехам

офису

Итого

НДС

Итого по счету

25

26

19

60

60

60

1 100

1 800

2 900

522

3 422

21.

С/ф, расчет бухгалтерии

Предъявлен счет предприятию за электроэнергию, использованную для нужд:

офиса

цехов

Итого

НДС

Итого по счету

26

25

19

60

60

60

4 300

12 600

16 900

3042

19 942

22.

Выписка с расчетного счета

Оплачены с расчетного счета в банке счета за:

1.электроэнергию

2.телеф. услуги

Итого

60

60

51

51

19 942

3 422

23 364

23.

Разработочная

Начислена амортизация по основным средствам:

цехов

офиса

Итого:

25

26

02.1

02.1

9 421,50

3 617,50

13 039

24.

Расчетная ведомость

Начислена оплата труда:

а) производственным

Рабочим за продукцию:

«альфа»

«омега»

Итого

б) персоналу цехов

в) работникам аппарата управления

Всего

201

202

25

26

70

70

70

70

20 200

9 500

29 700

9 200

29 000

67 900

25.

Расчет бухгалтерии

Удержаны налоги из начисленной оплаты труда рабочим и служащим

Удержаны выплаты по исполнительным листам (алименты)

70

70

68–1

76

6 209

774

26.

Расчет бухгалтерии

Начислено органам социального страхования и пенсионного обеспечения в размере 26% суммы начисленной оплаты труда рабочим и служащим общества

201

202

25

26

69

69

69

69

5 252

2 470

2 392

7 540

27.

Выписка с расчетного счета

Оплачены с расчетного счета расходы по подписке на газеты и журналы, относящиеся на:

1.декабрь (за счет общехозяйственных расходов)

2.январь-февраль

Итого

26

97

51

51

330

2970

3300

28.

Акт на списание основного средства №5

Списывается полностью износившееся основное средство:

1. Списывается первоначальная стоимость и износ ОС;

2. Оприходованы запасные части

3. Начислена з/плата за демонтаж ОС;

4. Начислено по социальному страхованию и обеспечению 26%

5. Результат:

01

02

10

91

91

91

01

01

91

70

69

99

57 000

57 000

6 500

600

156

5 744

29.

РКО

Выдано из кассы под отчет Иванову А.И.

71505 800
30.

Авансовый отчет

Получен авансовый отчет работника предприятия главного инженера Иванова А.И. о командировке, срок 5 суток, приложены:

2 ж/д билета 1000 руб. каждый;

с/ф гостиницы с приложенным кассовым чеком об оплате 2000 руб. в том числе

НДС 305,08

суточные из расчета 100 руб. сутки)

Итого:

26

26

19

26

71

71

71

71

2 000

1 694,92

305,08

500

4 500

31.

ПКО

Внесен остаток неизрасходованных подотчетных сумм Ивановым А.И.

50711 300
31а.

Инвентаризационная ведомость, приказ директора

Проведена инвентаризация:

1. Выявлена недостача у материально-ответственного Лоскутова Р.И. мастера, материалов на сумму:

2. Рассчитывается% ТЗР относящийся к недостающим материалам;

3. Недостача списывается на материально ответственное лицо в сумме:

4. Сумма недостачи удержана из заработной платы;

5. Оставшаяся сумма отнесена на прочие расходы.

94

94

73–2

70

91

10

10 ТЗР

94

73–2

94

1 150

328

500

500

978

32

С/ф №150/05

Приобретен объект основных средств согласно счет-фактуре поставщика.

Стоимость объекта

НДС

08

19

60

60

58 000

10 440

33.

С/ф №375

Акцептован счет по доставке объекта

Стоимость услуги

НДС

08

19

60

60

1 560

281

34.Обязательная государственная регистрация объекта08605 000
35.

Выписка с расчетного счета

Оплачены с расчетного счета №№150/05 и 375, затраты на госрегистрацию

605175 281
36.

Расчет бухгалтерии

Принят к зачету НДС уплаченный поставщикам

6819106 787
37.

Акт ввода в эксплуатацию

Объект введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости

010864 560
38.

С/ф №79а

Начислено арендодателям ОАО «Василек» за аренду помещения общехозяйственного назначения за:

декабрь

январь-февраль

Итого

НДС

Итого по счет фактуре

26

97

19

76

76

76

3 060

4 140

7 200

1 296

8 496

39.

Договор купли продажи

Продается автомобиль ВАЗ 2110, договорная цена 180000 руб., НДС 32400 руб.

1. Списывается первоначальная стоимость автомобиля

2. Списывается начисленный износ за время эксплуатации

3. Списывается остаточная стоимость объекта

4. Предъявлен счет покупателю

5. Выделен НДС

6. Определяется финансовый результат от продажи ВАЗ 2110

01В

02

91

62

91

91

01

01В

01В

91

68

99

120 000

36 970

83 030

212 400

32 400

96 970

40.

Расчет бухгалтерии

Распределены в конце месяца общепроизводственные расходы на счет основного производства для включения в себестоимость продукции

«альфа»

«омега»

Итого:

201

202

25

25

45 365,18

21 348,32

66 713,50

41.

Расчет бухгалтерии

Распределены в конце месяца общехозяйственные расходы на счет основного производства для включения в себестоимость

«альфа»

«омега»

Итого:

201

202

26

26

47 715,89

22 454,53

70 170,42

42.

Расчет бухгалтерии

Выпущена из производства и оприходована на склад фабрики готовая продукция по плановой стоимости:

1. «альфа»

2. «омега»

Итого:

43

43

20

20

2 000 000

900 000

2 900 000

43.

Расчет бухгалтерии

Определить производственную фактическую себестоимость готовой продукции, зная, что остатки незавершенного производства на 1 декабря составляют:

«альфа» – 89600

«омега» – 50000

Итого – 139600

1 202 951,07

586 274,85

1 789 225,92

44.

Расчет бухгалтерии

Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета отклонение фактической себестоимости готовой продукции от ее плановой стоимости

«альфа»

«омега»

Итого:

43

43

201

202

-797 048,93

-313 725,15

-1 110 774,08

45.

Договор купли-продажи, с/ф №356

Предъявлены расчетные документы покупателям не отгруженную в их адрес продукцию по договорным ценам

«альфа»

в т.ч. НДС

«омега»

в т.ч. НДС

62

90–1

62

90–1

90–1

68

90–1

68

2 500 000

450 000

640 000

115 200

46.

Выписка с расчетного счета

Зачислены на расчетный счет платежи от покупателей за отгруженную им ранее продукцию (счета оплачены полностью)

«альфа»

«омега»

Итого:

51

51

62

62

2 500 000

640 000

3 140 000

47.

Расчет бухгалтерии

Списана фактическая себестоимость

Реализованной покупателям готовой продукции

«альфа»

«омега»

Итого

Учетная стоимость реализованной готовой продукции

«альфа»

«омега»

90

90

43

43

1 305 393,43

653 976,16

1 959 369,59

2 035 860

964 140

48.

С/ф №275

Начислено транспортной организац. За доставку готовой продукции со склада общества до станции железной дороги для отправки покупателям

НДС

Итого по счету

44

19

60

60

6 950

1 415

8 365

49.

Расчет бухгалтерии

1. Начислена оплата труда рабочим за погрузку и выгрузку готовой продукции в вагоны

2. ЕСН с отчислениями 26%

44

44

70

69

2 380

619

50.

Выписка с расчетного счета

Перечислено с расчетного счета транспортной конторе за оказанные услуги

60518 365
51.

Выписка с расчетного счета

Перечислено с расчетного счета в банке:

а) бюджету – налог на добавленную стоимость

б) финансовым органам – НДФЛ

в) на социальное страхование и обеспечение 26% от начисленной з/платы

Итого

68

68

69

51

51

51

420 000

6 209

17 654

443 863

52.

Расчет бухгалтерии

Списывается доля расходов по продаже, относящаяся к реализованной покупателям продукции:

«альфа»

«омега»

Итого:

902

902

44

44

3 000

2 000

5 000

53.

Расчет бухгалтерии

Начислено пособие по временной не трудоспособности за предыдущий месяц: Работник ООО «Ромашка» мастер А.П. Сидоров болел с 25 по 29 ноября 2006 г. Непрерывный трудовой стаж Сидорова составляет 3 года

6970275
54.

ПКО

Получены в кассу с расчетного счета в банке наличные деньги для выдачи оплаты труда рабочим и служащим

505160 875
55.

РКО, ведомость по з/плате

Выдана из кассы рабочим и служащим причитающаяся оплата труда

7050
60 875
56.

Выписка с расчетного счета

Перечислено с р/счета общества в погашение задолженности банку по:

1. Обслуживание счета ООО «Ромашка»

2. Краткосрочному кредиту

3. Проценты за кредиты

Итого:

91

66

91

51

51

51

500

200 000

17 000

217 500

57.

Выписка с расчетного счета

Зачислен на р/счет штраф от поставщика за несоблюдение договора поставки сырья и материалов

51

911

90 000
58.

Акт приемки передачи, акт ввода в эксплуатацию

Получен безвозмездно ОС

На сумму:

08

01

98–2

08

620 000

620 000

59.

Расчет бухгалтерии

Определить финансовый результат от реализации готовой продукции

«альфа»

«омега»

Итого

90

99

99

90

741 606,57

131 176,16

60.

Расчет бухгалтерии

Определить результат от прочей деятельности

919971 372
61.

Расчет бухгалтерии

Налог на прибыль (ставка налога на прибыль 24%, текущий налог совпадает с условным расходом по налогу на прибыль)

9968163 632,58
62.Реформация баланса счет 99 закрывается на счет 8499841 221 431,83

Таблица 4. Расчет транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, израсходованным в производстве ООО «Ромашка»

ПоказателиСтоимость материалов по учетным ценам, руб.Стоимость транспортно-заготовительных расходов, руб.% ТЗРФактическая себестоимость материалов, руб.
1. Остаток на начало месяца1 000 000,00426 000,001 426 000,00
2. Приход за месяц510 350,005 299,00515 649,00
3. Итого приход с остатком1 510 350,00431 299,0028,561 941 649,00
4. Расход за месяц, в том числе на:1 268 050,00362 154,001 630 204,00
«альфа»843 200,00240 818,001 083 512,00
«омега»421 500,00120 380,00541 627,00
Управленческие нужды2 200,00628,002827,00
По недостаче1 150,00328,001 478,00
Остаток на конец месяца242 300,0069 145,00311 445,00

Таблица 5. Журнал-ордер №10

1. Издержки производства

В дебет счетовС кредита счетовВсего
1010ТЗР022526607671517069
20 «Основное производство»
Изделие «альфа»843200240818-45365,1847715,89----2020052521202551,07
Изделие «омега»421500120380-21348,3222454,53----95002470597652,85

Итого по счету 20

1264700

361198

-

66713,50

70170,42

-

-

-

-

29700

7722

1800203,92

25 «Общепроизводственные расходы»32000-9421,50--13700---9200239266713,50
26 «Общехозяйственные расходы»142006283617,50--610030605694,9233029000754070170,42

Таблица 6. Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов, р.

В дебет счета 20 по видам продукцииБаза распределенияОбщехозяйственные расходыОбщепроизводственные расходы
З/плата основных рабочих, руб.% распределенияСумма расходов, руб.% распределенияСумма расходов, руб.
«альфа»20 2006847 715,896845 365,18
«омега»9 5003222 454,533221 348,32
Итого29 70010070 170,4210066 713,50

Таблица 7. Расчет производственной фактической себестоимости выпущенной готовой продукции и ее отклонения от плановой стоимости ООО «Ромашка»

ПоказателиПродукция «альфа»Продукция «омега»Итого
1. Затраты в НЗП на начало месяца90 000,0038 622,00128 622,00
2. Затраты на производство за месяц1 202 551,07597 652,851 800 203,92
3. Затраты в НЗП на конец месяца89 600,0050 000,00139 600,00
4. Производственная фактическая себестоимость продукции1 202 951,07586 274,851 789 225,92
5. Плановая себестоимость продукции2 000 000,00900 000,002 900 000,00
6. Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от плановой– 797 048,93– 313 725,15– 1 110 774,08

Таблица 8. Распределение отклонения фактической себестоимости продукции от ее стоимости по учетным ценам между отгруженной продукцией и остатками ее на складе, руб.

№НаименованиеСтоимость по учетным ценамФактическая себестоимостьОтклонение
1

Остаток готовой продукции на складе на начало месяца:

«альфа»

«омега»

500 000

300 000

400 000

227 690

– 100 000

– 72 310

2

Поступило готовой продукции из производства за месяц:

«альфа»

«омега»

2 000 000

900 000

1 202 951,07

586 274,85

– 797 048,93

– 313 725,15

3Итого (1+2)

2 500 000

1 200 000

1 602 951,07

813 964,85

– 897 048,93

-386 035,15

4

Процент отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной:

«альфа»

«омега»

-35,88

-32,17

5

Отгружено продукции за месяц (операция 47)

«альфа»

«омега»

2 035 860

964 140

1 305 393,43

653 976,16

– 805 997

– 310 163,84

6

Остаток готовой продукции на конец месяца:

«альфа»

«омега»

464 140

235 860

297 557,64

159 988,69

– 166 582,36

– 75 871,31

Таблица 9. Рабочее время работника и выплаченные суммы

Месяц расчетного периодаФактическое количество рабочих днейФактическое количество отработанных днейЗаработок по окладу, руб.Премии, руб.
1118183 0001 000
1222223 000
117173 000
220203 0001 000
320203 000
422223 000
520203 000
621213 000
723

Подобные работы:

Актуально: