Учет и аудит дебиторской задолженности ТОО "Корпорация Сайман"

Введение

В Казахстане с внедрением рыночных отношений все большее развитие получает независимый контроль, обеспечивающий потребности пользователей финансовой отчетности экономических субъектов в виде подтверждения ее достоверности. Вводятся в действие стандарты аудиторской деятельности, улучшается система профессионального контроля качества работы аудиторов, предъявляются дополнительные требования к профессиональной подготовке специалистов в этой области.

В Послании Президента Республики Казахстан к своему народу «Казахстан-2030» подчеркивается, что конечной целью развития нашей страны является экономический рост, что приоритет экономического роста «будет одним из важных и сегодня и завтра, и в течении следующих тридцати лет» /1/.

В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.

В Послании Президента к народу Казахстана «К конкурентоспособному Казахстану, конкурентоспособной экономике, конкурентоспособной нации» отмечено, что конкурентоспособность нации, в первую очередь, определяется уровнем ее образованности, а полная интеграция в мировое образовательное пространство требует поднятия системы образования на международный уровень /1/.

За последние годы в Казахстане экономические процессы стабилизируются и сейчас ситуация изменилась. Особенно заметно то, что не менее половины управленческого персонала обязаны знать и анализировать финансовое состояние своих компаний и владеть вопросами международного бизнеса. Знание международных принципов бухгалтерского учета должна являться обязательным условием для замещения соответствующих должностей в финансовом управлении любой компании. Этот вопрос является одним из ключевых не только для бухгалтеров, но и для высшего управленческого звена. Успех бизнеса всегда зависит от сплоченности команды менеджеров.

Регулирование бухгалтерского учета, необходимость представления отчетности зарубежным партнерам привели к значительному изменению организации бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности. В соответствии с действующим законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» с 1 января 2006 года акционерные общества, а с 1 января 2007 года иные организации должны составляют финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Данное требование порождает в настоящее время спрос на услуги аудиторских фирм по составлению финансовой отчетности и ее трансформации на международные стандарты /2/.

Новая система бухгалтерского учета, принятая в Казахстане, позволяет сделать многие организации более открытыми, а, следовательно, и наиболее предпочтительными для внутренних и внешних инвесторов, что положительно скажется, в конечном итоге, на общем подъеме всей экономики республики.

Актуальность темы проявляется в том что, остро стоит перед всеми хозяйственниками в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно координирующего работу хозяйственного субъекта в целом – это учет дебиторской задолженности.

Однако в реальной практике, постоянно возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная «зависшая» резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.

Поэтому на сегодня важнейшими проблемами, решения которых должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, являются:

1. Правильная организация учета дебиторской задолженности.

2. Анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение её роста.

Задачи исследования:

-изучить сущность дебиторской задолженности;

- дать теоретическую характеристику исследуемой организации;

-рассмотреть учет расчетов с покупателями и заказчиками;

-провести аудит и анализ дебиторской задолженности ТОО "Корпорации Сайман ".

Предметом исследования данной работе послужило организация учета дебиторской задолженности ТОО «Корпорация Сайман»

Объектом исследования дипломной работы является предприятие ТОО «Корпорация Сайман».

1. Особенности деятельности предприятия и теоретические аспекты учета дебиторской задолженности

1.1 Краткая характеристика деятельности ТОО «Корпорации Сайман» и анализ основных показателей

Товарищество с ограниченной ответственностью «Корпорация Сайман» является юридическим лицом по законодательству Республики Казахстан и осуществляет свою деятельность в порядке, установленном действующим законодательством и Уставом.

Товарищество осуществляет свою деятельность как субъект малого предпринимательства, занимающийся предпринимательской деятельностью, со среднегодовой численностью работников свыше 250 человек и среднегодовой стоимостью активов за год свыше триста двадцать пять тысячекратного месячного расчетного показателя.

Цель и виды деятельности Товарищества:

- Основной целью Товарищества является получение максимального дохода от осуществления следующих видов деятельности.

- Производство приборов учета энергоносителей различных модификаций, их ремонт и сервис. Коммерчексо-посредническая деятельность.

- Выполнение работ и оказание платных услуг населению и организациям.

Основу коллектива на сегодняшний день составляют опытные работники со стажем 10-30 лет. Товарищество обладает обособленным имуществом на праве частной собственности, имеет самостоятельный баланс, счета в банках Республики Казахстан, печать со своим наименованием и прочие реквизиты, может от своего имени заключать договоры, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, пользоваться кредитами банков, вне места своего нахождения создавать филиалы и открывать представительства, быть учредителем иных юридических лиц, в том числе организаций с иностранным участием, как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами.

Основными направлениями деятельности коллектива являются:

-оптовая и розничная продажа товарами народного потребления.

ТОО «Корпорация Сайман» осуществляет свою деятельность на основании следующих документов и нормативных актов:

- Устав ТОО «Корпорации Сайман»;

-Закон Республики Казахстан от 22.04.1998г. «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22.04.1998г. № 220-1 ЗРК;

- Закона Республики Казахстан от 31.01.2006г. № 124-111 «О частном предпринимательстве»;

- Гражданский кодекс Республики Казахстан от 01.07.1999г. № 409-1 (с учетом изменений и дополнений);

- Свидетельство о регистрации организации;

- Статистическая карта;

- Свидетельство об РНН;

-Прочих законов, нормативных актов, инструкций и методических рекомендаций по ним, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность организации Республики Казахстан.

Основные поставщики: 1. Электроэнергии и теплоэнергии – АО «АПК»; 2. Воды, канализации – ГКП «Водоканал»; 3. Вывоз мусора – ПКСД «Бирлик»; 4. ГСМ – ТОО «Helios»; 5. Услуги «Интернет» - 7. Телефон – «Казактелеком»:

Финансовый результат - конечный экономический итог хозяйственной деятельности предприятия, выраженный в форме прибыли. Прибыль - важнейший показатель, характеризующий деятельность всего коллектива предприятия.

На промышленных предприятиях прибыль образуется главным образом в процессе реализации продукции как разница между выручкой от реализации продукции и полной фактической себестоимостью данной реализованной продукции и суммой НДС и акциза (если продукция предприятия является подакцизной). Следовательно, в основе хозрасчетной деятельности предприятия лежит прибыль. Она выполняет две важнейшие функции:

1) характеризует конечные финансовые результаты деятельности предприятия, размер его денежных накоплений. Величина прибыли зависит: от объема реализованной продукции, от качества продукции (поощрительные надбавки), от рационального и эффективного использования основных фондов, материальных и трудовых ресурсов (снижение себестоимости). От качества работы предприятия (выполнение обязательств перед поставщиками, покупателями, банком);

2) прибыль является главным источником финансирования затрат на производственное и социальное развитие предприятия, а платежи в бюджет из прибыли - важнейшим элементом доходов государственного бюджета.

Это значит, что доходы предприятия должны удовлетворять не только его финансовые потребности, но и потребности государства на финансирование общественных фондов потребления, развитие науки, здравоохранения, образования, обороны страны.

Используется прибыль через заранее установленные ставки, благодаря чему и возникают финансовые отношения предприятия:

1) с бюджетом;

2) с учредителями.

В результате производственно-хозяйственной деятельности предприятие получает также внереализационные доходы и несет потери, уменьшающие или увеличивающие прибыль.

К внереализационным доходам, потерям и расхода, не включаемым в себестоимость продукции, относятся прибыль от эксплуатации жилищно - коммунального хозяйства, убытки от списания долгов за безнадежностью и истечением сроков исковой давности, убытки от стихийных бедствий и др. Реализационный финансовый результат планируется и учитывается на счете 1320“Готовая продукция” по направлениям реализации, видам или группам реализуемой продукции и т.п. Одна из важнейших задач руководителя предприятия ТОО «Корпорации Сайман» – с максимальной отдачей использовать имеющиеся в его распоряжении ресурсы. Для этого необходима информация о наличии таких ресурсов. В феврале 2002 года предприятие ТОО «Корпорация Сайман» заключила ряд инвестиционных проектов в Китае. Много внимания ТОО «Корпорация Сайман» уделяет реализации социальных программ и оказанию спонсорской помощи.

Таблица 1 - Основные показатели ТОО «Корпорации Сайман» ( тыс.тенге)