Теория бухгалтерского учёта

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Юргинский технологический институт

Томского политехнического университета

Кафедра ЭиАСУ

Контрольная работа

Теория бухгалтерского учёта

Выполнил студент I курса

группы З17980С

Максуль О.П.

Преподаватель

Десятова Л.Л.

Юрга 2008г.

Содержание

I. Теоретическая часть:

1. Бухгалтерский баланс………………………………………………… 3

1.1 Структура бухгалтерского баланса и содержание его статей…….. 3

2. Принципы классификации счетов…………………………………… 4

3. Формы бухгалтерского учёта и его сущность………………………. 5

3.1 Журнально-ордерная форма………………………………………… 6

3.2 Мемориально-ордерная форма……………………………………… 6

3.3 Таблично-автоматизированная форма……………………………… 7

II. Основная (расчётная) часть

1. Бухгалтерский баланс…………………………………………………. 8

2.1 Синтетические счета………………………………………………... 12

2.2 Аналитические счета……………………………………………….. 14

2.3 Журнал хозяйственных операций……………………………….... 17

2.4 Оборотная ведомость……………………………………………….. 17

2.5 Бухгалтерский баланс………………………………………………. 19

2.6 Журнал-Главная…………………………………………………….. 23

Задание 1. 1.Бухгалтерский баланс

прежде говорить о бухгалтерском балансе, следует разобрать понятие «баланс» вообще.

Термин «баланс» происходит от латинских слов bis – дважды и lanx – чаша весов, буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства. Как символ равновесия весы изображены на гербе Международного Союза бухгалтеров.

Балансовый метод как способ представления данных в виде двухсторонних таблиц с равными итогами широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.

1.1 СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И СОДЕРЖАНИЕ ЕГО СТАТЕЙ

Бухгалтерский баланс построен на классификации хозяйственных средств, т.е. он состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и т.д.), а в другой – по источникам формирования (уставный фонд, ссуды        банка, задолженность поставщикам и т.д.)

Первая часть баланса называется активом, а вторая пассивом. Актив от латинского слова aktivus –деятельный, действующий; пассив от латинского passivus – страдательный, недеятельный. Эти термины утратили свой первоначальный смысл и имеют условное значение.

Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и тоже – хозяйственные средства предприятия, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве – за счет каких источников они сформированы.

Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи.

Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы: «На начало года» и «На конец отчетного периода». Во второй графе показывается состояние видов средств и их источников на дату составления баланса.

Источник информации для составления баланса – бухгалтерские счета.

В России форма бухгалтерского баланса разрабатывается Минфином РФ и носит рекомендательный характер – организации могут её дополнять, сокращать и видоизменять.

В рекомендуемой форме бухгалтерского баланса актив баланса состоит из двух разделов:

I. Внеоборотные активы;

II. Оборотные активы.

В пассиве баланса источники формирования имущества сгруппированы в три раздела:

III. Капитал и резервы;

IV. Долгосрочные займы;

V. Краткосрочные обязательства.

В каждом их указанных пяти разделов в отдельных строках, называемых статьями баланса, отражены соответствующие виды имущества и источники их формирования, указанные в классификациях имущества по составу и функциональной роли и по источникам образования и целевому назначению. Данные об имуществе и обязательствах в балансе отражают обычно в тысячах рублей (тыс. руб.).

Текст, указывающий наименование дебетуемого и кредитуемого счетов на сумму отражаемой хозяйственной операции, называется бухгалтерской статьёй. Бухгалтерские статьи часто называют бухгалтерскими проводками, бухгалтерскими записями, реже счётными формулами. Составить бухгалтерскую проводку – значит указать, на какую сторону каких счетов нужно записать сумму операции.

2. ПРИНЦИПЫ КЛАССИФИКАЦИИ СЧЕТОВ

Счёт бухгалтерского учёта – способ группировки текущего контроля и отражения в обобщённом виде однородных объектов учёта и их движения.

Сумма каждой операции предприятия должна отражаться на счетах дважды – по дебету одного счёта и по кредиту другого, в одной и той же сумме, не зависимо от вида операций. Счета открываются для каждого вида хозяйственных средств, их источников, хозяйственных процессов и их результатов. Для раздельного учёта увеличений и уменьшений счёт делится на две части: левая – дебет, правая – кредит. Счёт представляет собой таблицу из двух столбцов. Стороны дебета и кредита в этих таблицах могут быть расположены друг против друга и в шахматном порядке.

Счета подразделяются на активный, пассивный и активно-пассивный.

Важно знать, что при одинаковом строении счетов назначение дебета и кредита в активных и пассивных счетах различны.

У активного счёта увеличение и всё сальдо записывается по дебету, а уменьшение по кредиту.

При записи в активных счетах могут возникнуть только две ситуации:

- сумма начального сальдо и сумма по дебету счёта должны быть больше суммы, показываемой по кредиту, в этом случае остаётся конечное сальдо;

- сумма начального сальдо и сумма оборота по дебету должна ровняться сумме по кредиту счёта, в этом случае конечного сальдо не будет.

На пассивных счетах сальдо только кредитовое. По пассивному счёту отражаются по кредитовой стороне начальное и конечное сальдо и операции, уменьшающие остаток. У пассивного счёта увеличение и сальдо записывается по кредиту, а уменьшение по дебету.

При записях в пассивных счетах могут сложиться только две ситуации

 - сумма начального сальдо и сумма оборота по кредиту должна быть больше суммы, показываемой по дебету;

- сумма начального сальдо и сумма оборота по кредиту равны суммам оборота по дебету.

Запись на счетах начинают с указания начального сальдо, на активных счетах сальдо – только дебетовое. По активному счёту сальдо отражается по дебетовой стороне счёта на начало и на конец периода операции, вызывающей увеличение остатка, по кредитовой стороне счёта отражаются лишь хозяйственные операции, вызывающие уменьшение остатка.

Существуют счета, сочетающие признаки как пассивных, так и активных счетов. Это актовно-пассивные счета.

Основной принцип образования отдельного счёта – однородность учитываемых объектов.

3. ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА И ЕГО СУЩНОСТЬ

Бухгалтерский учёт представляет собой систему наблюдения, измерения, регистрации и контроля за наличием и движением хозяйственных средств организации и результатами хозяйственных процессов. Для этого используют учётные измерители: натуральные, трудовые, денежные.

Натуральные измерители отражают вес, длину, количество, объём и другие количественные характеристики имущества предприятия.

Трудовые измерители отражают количественные показатели учёта времени и труда на производство продукции, трудоёмкость, производительность труда, начисление заработной платы.

Денежный измеритель отражает денежную оценку имущества, обязательств, хозяйственных операций для бухгалтерской отчётности.

С его помощью определяются финансовые результаты деятельности предприятия.

Ведение хозяйственного учёта характерно для любого общества, поскольку он объединяет характерные приёмы и методы отражения хозяйственной деятельности предприятия. Такой учёт возник для отражения хозяйственных процессов, протекающих в организациях, результатов этих процессов, а также для их контроля.

Для управления хозяйственной деятельностью необходимо осуществлять наблюдение, измерение и регистрацию всех совершаемых хозяйственных операций.

Бухгалтерский учёт – связующее звено между хозяйственной деятельностью и людьми, что помогает принимать качественные решения на основе информации, которую создаёт и передаёт система бухгалтерского учёта.

Бухгалтерский учёт представляет собой порядочную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, капитале, обязательствах предприятия, а также об их движении путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.

В современной Российской Федерации приняты следующие формы бухгалтерского учёта:

■ журнально-ордерная;

■ мемориально-ордерная;

■ автоматизированная.

3.1 Журнально-ордерная форма

При журнально-ордерной форме применяется ручной труд работников учёта и средства малой вычислительной техники. Записи ведутся по схеме: документ – регистр – форма отчётности.

В ряде журналов-ордеров синтетический учёт объединён с аналитическим, что создаёт единую и стройную систему записей. Журналы-ордера ведут по кредиту одного или нескольких счетов. Кредитовый признак считается ведущим, поскольку все хозяйственные операции начинают записывать на кредитовой основе.

Преимущества журнально-ордерной формы учёта:

- объединение синтетического и аналитического учёта (по большинству счетов они объединены) исключает необходимость применения промежуточных регистров;

- сокращение количества записей (рациональное построение учётных регистров и главной книги, совмещение синтетического учёта и аналитического учёта в одном регистре) сокращает записи, ускоряет документооборот;

- подчинение регистров требованиям отчётности, контроля и анализа (в регистрах предусмотрено накапливание данных в резервах, необходимых для составления отчётности) исключает выборку данных в конце отчётного периода;

- возможности для широкого применения малых вычеслительных машин, лучшее распределение обязанностей между счётными работниками, соблюдение графика работы, улучшение организации и техники ведения учёта.

Журнально-ордерная форма учёта не имеет перспектив, поскольку в основном рассчитана на ручной труд работников учёта.

3.2 Мемориально-ордерная форма

Мемориально-ордерная форма учёта применяется в отдельных отраслях производства товаров и услуг. Данная форма основана на базе контрольно-шахматной формы учёта: однородные документы группируют в накопительных ведомостях, на их основании составляют мемориальные ордера, ордера регистрируют, что обеспечивает контроль за их сохранностью и позволяет получить контрольную сумму оборота по всем счетам.

Недостатки мемориально-ордерной формы:

- многократность записей;

- отрыв аналитического учёта от синтетического;

- сложность выявления ошибочных записей.

3.3 Таблично-автоматизированная форма

При таблично-автоматизированной форме предприятие обслуживается компьютерной и другой техникой.

Данная форма учёта включает использование комплекса вычислительных машин, обеспечивающих получение взаимосвязанной системы учётной информации. Данные документов переносят на электронные носители и используют для обработки на компьютерах. Полученные на основании компьютерной обработки единые учётные регистры отвечают требованиям бухгалтерского учёта и определяются типовыми проектами комплексной механизации учёта.

При этой форме учёта повышается оперативность, более тесно используются оперативные плановые и отчётные данные.

Преимущества использования машинно-ориентированных форм учёта:

- применение современной оргтехники для обработки информации, её сбора и регистрации;

- возможность диалогового режима работы с компьютером;

- возможность получения информации по запросу;

- освобождение времени учётного персонала для контрольно-аналитических функций.

Практическое задание. Задание №1.

Приложение к приказу Министерства финансов РФ от 13.01.2000 № 4н

Бухгалтерский баланс

На 1 января 2008г.

Форма № 1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация

______________ЗАО_»Мастер» ________________по

ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

Ремонтные работы_________ИНН

Вид деятельности

ЗАО / коммерческое по ОКПД

Организационно-правовая форма / форма собственности

___________________________

________________________________________________________по

ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (нужное подчеркнуть) по

ОКЕИ

Адрес

____________193036 Санкт-Петербург, Невский проспект, дом 190

Задание №2.

2.1СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА

Д               01               К       Д               02               К      Д                10               К

Д               50               К     Д                51              К        Д                 71               К

Д              80               К     Д                66               К     Д               60              К

Д               70               К    Д                 62                К        Д                 68             К

Д              69               К       Д                 20               К     Д                 90               К

   Сн -                                                                                Сн -

   Ск -

                                                                                                            Ск -

Д                99               К

                          Сн -

                      Ск 58 520

2.2 АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА

Аналитический счёт Линолеум к счёту № 10 «Материалы»

Аналитический счёт Паркет к счёту № 10 «Материалы»

Аналитический счёт ООО «Свет» к счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Аналитический счёт ООО «Заря» к счёту 60 «Расчёты с поставщиками

и подрядчиками»

Аналитический счёт Павлов А.И. к счёту №71 «Расчёты с подотчётными лицами»

Аналитический счёт Соловьёва Н.А. к счёту №71 «Расчёты с подотчётными лицами»

Аналитический счёт Карпова И.С. к счёту №71 «Расчёты с подотчётными лицами»