Пути оптимизации поступления сумм страховых взносов (премий) по видам страхования на примере представительства БРУСП "Белгосстрах" по г. Полоцку

Страхование – древнейшая категория общественных отношений. Оно возникло в целях взаимопомощи в области торговли и впоследствии стало одним из важных условий производственной деятельности и быта человека.

У страхования особая экономическая задача: обеспечить находящемуся под угрозой рисковых событий физическому или юридическому лицу покрытие потребности в деньгах на основе взаимного уравновешивания в рисках. Главенствующая роль при решении этой задачи принадлежит страховым взносам, за счет которых создается страховой фонд возмещения ущерба участникам страхования.

Страховые взносы формируют первичный доход, который является источником образования прибыли и основой для исчисления налогооблагаемой базы страховщика. Кроме того, за счет страховых взносов финансируются расходы на ведение дела, то есть на содержание самой страховой организации.

Значение страховых взносов проявляется еще и в том, что с их помощью можно сделать заключение о степени деловой активности страховой организации,

Страховые взносы, которые аккумулируются страховой организацией с целью обеспечения надежности страховой защиты могут быть инвестированы в выгодные проекты и приносить немалые доходы.

Объектом исследования данной дипломной работы является представительство БРУСП «Белгосстрах» по г. Полоцку. Предмет исследования – страховые взносы как основной источник доходов страховой организации.

Цель данной дипломной работы заключается в проведении анализа поступления сумм страховых взносов и определении резервов его роста. Для достижения названной цели предусматривается решение следующих задач:

· оценка поступления сумм страховых взносов в представительство БРУСП «Белгосстрах» по г. Полоцку за 2003–2005 гг.;

· изучение состава, структуры, динамики поступления сумм страховых взносов в представительство БРУСП «Белгосстрах» по г. Полоцку за 2003–2005 гг.;

· выявление и количественное измерение влияния различных факторов на поступление страховых взносов;

· на основе проведенного анализа выявить возможные направления увеличения сумм поступлений страховых взносов.

Данная работа базируется на изучении законодательных и нормативных актов в области страхования, теоретических исследований таких авторов как Рейтман Л.И., Шахов В.В., Зайцева М.А., Хомярчук В.М., Миллерман А.С., Кутуков В.Б., а также периодических изданий. Аналитическая часть дипломной работы опирается на бухгалтерскую и статистическую информацию представительства БРУСП «Белгосстрах» по г. Полоцку за последние три года.

Данная работа состоит из трех глав. В первой главе рассмотрены: экономическая сущность и виды доходов страховой организации, экономическая сущность, виды и порядок формирования страхового взноса, приводятся методики расчета страховых тарифов.

Вторая глава посвящена анализу поступления сумм страховых взносов в разрезе личного страхования, страхования ответственности и страхования имущественных интересов на примере представительства Белгосстраха по г. Полоцку. Здесь также изучается эффективность деятельности представительства с помощью показателей страховой статистики.

В третьей главе выделены проблемы, связанные с поступлением сумм страховых взносов в представительство БРУСП «Белгосстрах» по г. Полоцку, выявленные в результате проведенного исследования. На основе полученных результатов выработан ряд предложений, направленных на увеличение поступления сумм страховых взносов в представительство.

1. Страховой взнос : экономическая сущность, виды, методика построения

1.1 Экономическая сущность и виды доходов страховой организации

В широком смысле доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности.

Следует отметить, что в современной белорусской экономической мысли лишь немногими авторами изучались такие экономические категории как: «доход страхования», «доход от страховой деятельности», «выручка от страховой деятельности». Понятие выручки от реализации страховых услуг следует отличать от понятия доход от страховой деятельности. В страховании также как и в других отраслях экономики понятия «выручка» и «доход» не являются тождественными. В соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 г. №181 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету «Доходы организации»» выручкой от реализации признаются денежные средства либо иное имущество в денежном выражении, полученные или подлежащие получению в результате реализации товаров, готовой продукции, работ, услуг по ценам, тарифам в соответствии с договором.

В силу специфики выручка от страховой деятельности превышает соответствующий доход на сумму резервов и части страховых премий, переданных в перестрахование. В зависимости от экономической суммы слагаемых элементов выручка от реализации страховых услуг представляет собой совокупность следующих категорийных понятий:

· валовой доход;

· страховые резервы.

Доходами признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Доходы организации в зависимости от их характера, условий получения и направлений деятельности принято разделять на:

1. доходы от обычных видов деятельности – это поступления от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг;

2. операционные доходы – поступления за плату во временное пользование; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций и т.д.;

3. внереализационные доходы – это штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков и т.д.

Что касается деятельности страховых организаций, то здесь классификация выглядит следующим образом. В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. «О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности», а также Методических указаний «О порядке налогообложения доходов, полученных в отдельных сферах деятельности», изданных на основании выше указанного декрета в части определения налогооблагаемой базы выделяются следующие виды доходов: доходы, полученные от оказания страховых услуг; доходы, полученные от других видов деятельности и доходы от внереализационных операций.

К доходам от страховых операций относится выручка страховщика, которая формируется за счет:

1. поступлений страховых взносов по договорам прямого страхования, сострахования и перестрахования;

2. средств, привлекаемых из страховых резервов, сформированных за предыдущие периоды;

3. прочих доходов по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию.

К доходам от других видов деятельности относятся:

1. доходы от реализации основных средств;

2. доходы от сдачи имущества в аренду;

3. комиссионное вознаграждение за оказание посреднических услуг;

4. доходы, полученные от размещения страховых резервов и других средств;

5. суммы полученных процентов, начисленных цедентом в пользу перестраховщика на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

6. суммы, полученные в порядке реализации права требования страхователя по страхованию имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб;

7. комиссионное вознаграждение по договорам страхования, а также за оказание услуг сюрвейера и аварийного комиссара;

8. другие доходы от операций, непосредственно не связанных с оказанием страховых услуг.

Доходы от внереализационных операций включают:

1. доходы, полученные на территории РБ и за ее пределами от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям и проценты по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

2. уплаченные, присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;

3. прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

4. поступления долгов, ранее списанных как безнадежные;

5. излишки объектов основных средств и прочих активов, выявленные при инвентаризации;

6. кредиторская и депонентская задолженности, по которым истекли сроки исковой давности;

7. положительные курсовые разницы, образовавшиеся при изменении Национальным банком курсов иностранных валют, по валютным счетам и операциям в иностранной валюте.

В белорусской теории страхования вопросы классификации доходов страховых организаций изучались незначительным числом авторов. В общем, представленная ими классификация имеет следующий вид:

1. Доходы от проведения операций прямого страхования, сострахования и перестрахования;

2. Доходы от нестраховых операций.

В США страховые компании подготавливают отчеты соответственно требованиям Общепринятых Принципов Учета ГААП. В отчетах о доходах, подготавливаемых страховыми компаниями, фигурируют следующие понятия:

1. начисленные страховые премии;

2. заработанные страховые премии;

3. общие заработанные страховые премии: текущие, предшествующие, технические, суммарные, рассчитанные учетом взаимосвязей между премиями заработанными, записанными и резервом незаработанных премий;

4. инвестиционный доход – до момента выплаты денежных средств фирма может инвестировать средства страховых премий и зарабатывать на них доход;

5. прочий доход – доход, получаемый из других источников, например, сборы с держателей полисов и продажа имущества.

Основным источником доходов страховщика является страховой взнос страхователя. Так как, во-первых, страховые взносы формируют первичный доход страховой организации. Во-вторых, страховые взносы являются исходной базой для формирования страховых резервов, которые составляют основу финансовой устойчивости страховой организации. В-третьих, страховые взносы могут быть инвестированы, и приносить значительный дополнительный доход.

Сумма страховой премии по каждому виду страхования различна и зависит от ряда факторов, которые можно систематизировать следующим образом: 1) состояние платежно-расчетной дисциплины, 2) количество и качество реализуемых страховых услуг, 3) виды страхования, 4) цена на страховую услугу, 5) страховая сумма.

Рассмотрим более подробно данные факторы и возможность их влияния на увеличение доходов страховой организации.

Состояние платежно-расчетной дисциплины – это своевременность оплаты договоров страхования, оформления платежной документации. Очевидно, что при укреплении платежно-расчетной дисциплины возрастает возможность страховой организации своевременно инвестировать денежные средства и получать от этого доход.

Количество реализуемых услуг, при прочих равных условиях, оказывает прямое влияние на размер выручки. В свою очередь, оно зависит от таких факторов второго порядка, как размер страхового поля и его финансовое состояние.

Виды страхования, их популярность оказывают двоякое влияние на размер выручки. Повышение удельного веса в общем объеме реализуемых более дорогих, но популярных видов услуг увеличивает размер выручки, и наоборот.

Под качеством страховых услуг следует понимать наличие возможностей страховой компании не только в финансовом, но и в организационном плане решить возникшие проблемы страхователя. Оказать страховой сервис – это значит, например, отпарковать неисправное транспортное средство, произвести ремонтные работы, организовать свадьбу и т.п.

Цена на страховую услугу представляет собой страховой тариф, который устанавливается на единицу страховой суммы за определенный период времени. Цена включает две группы факторов: используемых для адаптации к возможному изменению страхового риска и к изменению рыночной среды. Если страховая сумма не зависит от конъюнктуры рынка, то ее влияние на формирование страхового тарифа очевидно. Экономической основой тарифа является себестоимость страховой услуги, которая отражает объективную потребность в средствах на формирование страхового фонда и на ведение дела.

Особое влияние на величину тарифной ставки оказывает банковский процент, который обычно соответствует «норме доходности». По имущественному страхованию данный фактор обычно не принимается во внимание ввиду его незначительности. При длительных сроках страхования и умелом вложении средств учет нормы доходности позволяет страховщику заметно снизить страховой тариф, что укрепляет его положение в условиях конкуренции. Хотя на практике такая прямая взаимосвязь проявляет себя достаточно редко. Обычно снижение тарифных ставок приводит к расширению круга страхователей и к увеличению емкости рынка за счет более полного страхового покрытия страхуемых объектов.

Страховая сумма – сумма денежных средств, на которую страхуется объект. Один из основных элементов страхования, обуславливающий размер страхового взноса и соответственно размер выплат при наступлении страхового случая. По договору личного страхования она не ограничивается, по имущественным – зависит от стоимости объекта.

1.2 Экономическая сущность страхового взноса, виды страховых премий, порядок их формирования

Основной обязанностью страхователя, согласно Закону «О страховании», является предварительная уплата первоначального страхового взноса. Только с этого момента договор страхования вступает в силу. Термин «премия», который является синонимом понятия «страховой взнос», произошел от французского слова «премьер», что означает первый.

Согласно гражданскому кодексу Республики Беларусь страховой взнос является платой за страхование, которую страхователь обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования.

Страховой взнос может быть рассмотрен с экономической, юридической и математической точек зрения. Экономическая сущность страхового взноса проявляется в том,что онпредставляет собой часть национального дохода, которая выделяется страхователем с целью гарантии его интересов от вредоносного воздействия неблагоприятных событий.

С юридической точки зрения страховой взнос может быть определен как денежное выражение страхового обязательства, которое оговорено иподтверждено путем заключения договора страхования между его участниками.

В математическом смысле страховой взнос – это периодически повторяющийся платеж страхователя страховщику.

При выяснении сущности страховой калькуляции было отмечено, что при определении индивидуального размера платежа, который следует внести в счет отдельно заключенного договора, необходимо учитывать всю страховую совокупность. Обязательства по отдельным страхованиям получаются как средняя величина.

Если принять общий размер обязательств страховщика по данному страхованию жизни за В, стоимость первой ренты Ах, где х – возраст лица, уплачивающего страховой взнос Рх, то получим, что Рх=В LxAx. Если страховые взносы носят срочный характер, LxAx выражает стоимость одной срочной ренты.

Приведенные формулы свидетельствуют о том, что страховой взнос в математическом смысле может быть выражен только как средняя величина, то есть как часть, приходящаяся на один полис страхового портфеля от всех обязательств страховщика.

В имущественном страховании страховой взнос может быть представлен средней величиной, полученной как соотношение между общим ожидаемым размером платежей страхователя ∑Q за данный отрезок времени и общим числом застрахованных объектов n, то есть ∑Q23, с. 3519, c. 2123, c. 5424, c. 1224, c. 1823, c. 3823, c. 5219, с. 5519, с. 7221, c. 8521, c. 86 lx*^-n*100%.

Для перехода к годичной нетто-ставке по страхованию рассчитывается коэффициент рассрочки. Если предусмотрена возможность погодичного погашения взноса к концу страхового года, применяется коэффициент рассрочки постнумерандо:

_na_x=1 E_H*Σli,

Для получения годичной нетто-ставки по страхованию нужно ее единовременное значение разделить на nA_x.

Нетто-ставка по смешанному страхованию Т_сс рассчитывается как сумма нетто-ставок по страхованию на дожитие, на случай смерти и от несчастного случая.

Т_сс = nE_x+ nA_x +T_n

Тарифная ставка, лежащая в основе страхового взноса по имущественному страхованию, называется брутто-ставкой. Она состоит из нетто-ставки и нагрузки к нетто-ставке. Нетто-ставка предназначена для формирования страхового фонда в его основной части, которая используется для выплат страхового возмещения. Нагрузка необходима для покрытия затрат на проведение страхования.

Нетто-ставка, как вероятность нанесения страхователем определенного ущерба, отражает каждый вид страховой ответственности, которую взял на себя страховщик. Если условия страхования данной группы имущества или иных рисков содержат несколько видов страховой ответственности, то совокупная нетто-ставка может состоять из суммы нескольких, частных нетто-ставок. Кроме того, на размер нетто-ставок влияют и другие факторы, например огнестойкость или неогнестойкость строений, взрыво- и пожароопасность конкретного производства, сельская или городская местность, крупный город с интенсивным уличным движением транспорта и повышенной вероятностью наступления дорожных происшествий и других страховых случаев либо, наоборот, небольшой поселок, где степень указанных страховых рисков минимальна, финансовое состояние заемщика ссуды в банке, характер транспортировки грузов и т.п. Подобные различия в степени вероятности нанесения ущерба лежат в основе необходимости дифференциации тарифных ставок.

Нагрузка к нетто-ставке включает, как правило, следующие накладные расходы страховщика: оплату труда штатных и нештатных работников страховой организации; затраты на заготовку бланкового материала, пропаганду и рекламу страхового дела; административно-хозяйственные расходы, отчисления в запасные, резервные и другие фонды. В нагрузку может включиться также определенный норматив на формирование плановой прибыли от страховой деятельности. Рассмотрим методики построения тарифных ставок по видам страхования иным, чем страхование жизни.

Следует отметить, что в страховой литературе весьма подробно изложены принципы построения страховых тарифов по рисковым видам страхования. Комитетом по надзору за страховой деятельностью при Министерстве финансов Республики Беларусь утверждена «Методика расчета страховых тарифов по рисковым видам страхования», где концептуально изложен подход к построению страховых тарифов в условиях функционирования множества страховщиков. Данная методика применяется при условиях:

1) существует статистика или какая-либо информация по рассматриваемому виду страхования, позволяющая определить следующие величины:

q – вероятность наступления страхового случая по одному договору страхования;

S – средняя страховая сумма по одному договору страхования;

Sв – среднее возмещение по одному договору страхования при наступлении страхового случая;

2) предполагается, что не будет опустошительных событий, когда одно событие влечет за собой несколько страховых случаев;

3) расчет тарифов производится при заранее известном количестве договоров – N, которое предполагается заключить со страхователями.

Таким образом,

,

,

,

где N – общее количество договоров, заключенных за некоторый период;

M – количество страховых случаев в N договорах;

S_i – страховая сумма при заключении i-го договора;

S_Bk – страховое возмещение при k-ом случае.

При страховании по новым видам проводятся экспертизы или пользуются аналогами. Основная часть нетто-ставки Т_o определяется:

.

Определение риской надбавки возможно по двум вариантам:

а) Рисковая надбавка может быть рассчитана для каждого риска.

Тогда:

,

где табулировано

R_B – дисперсия страховых возмещений

Таблица 1.1. Значение от