Комплексный экономический анализ деятельности ООО "Сыктывкарские тепловые сети"

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО "Сыктывкарский государственный университет"

Финансово-экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

ОТЧЕТ

о прохождении производственной практики по Комплексному экономическому анализу

Место практики: ООО "Сыктывкарские тепловые сети"

Студентки специальности 080109 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"

5-го курса группы № 458

Сроки практики: 28.06.2010- 25.07.2010

Руководитель практики от организации:

Руководитель практики от СыктГУ: ассистент

Сыктывкар 2010 г.

Оглавление

1. Краткая характеристика предприятия ОАО АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети". Производственная и организационная структура предприятия

2. Информационная база для проведения экономического анализа. Состояние аналитической работы в ОАО АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети"

3. Анализ финансового состояния ОАО АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети"

4. Анализ финансовых результатов деятельности и показателей рентабельности ООО "Сыктывкарские тепловые сети"

5.Анализ затрат на производство и себестоимость продукции

6.Обобщение результатов анализа. Предложения и рекомендации по повышению эффективности производства

Полное официальное наименование - филиал открытого акционерного общества акционерной энергетической компании "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети". Сокращенное наименование ОАО "АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети".

Местонахождение филиала - Республика Коми, г. Сыктывкар, ул. Октябрьский проспект, 84.

Филиал "Сыктывкарские тепловые сети" действует на основе устава, с соблюдением условий хозяйственной деятельности, руководствуясь законодательством Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации, и Федеральным Законом Российской Федерации "Об акционерных обществах", а также законодательством Республики Коми.

Миссия филиала ОАО "АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети": своевременное удовлетворение потребностей подразделений организации в высококвалифицированном и мотивированном персонале, постоянном повышении его профессионального уровня, совершенствование методологии и технологии работы с персоналом для формирования, развития и совершенствования экономически эффективной, прибыльной, инвестиционно-привлекательной и интегрированной работы организации.

Филиал ОАО "АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети" является неотъемлемым звеном единого производственно-хозяйственного комплекса по выработке, передаче, распределению и снабжению электрической и тепловой энергией потребителей РК.

"Сыктывкарские тепловые сети" - это крупное энергетическое производство, объединяющее 12 производственных участков и служб: центральная водогрейная котельная, район котельных, район тепловых сетей, служба капитального ремонта энергетического оборудования, служба электрооборудования, газовая служба, служба КИПиА (Контрольно-измерительных приборов и автоматики), автотранспортный цех, служба химводоподготовки, аварийно-диспетчерская служба, служба охраны - оснащенных современным оборудованием, средствами связи, диспетчерского управления, ремонтной базой, автотракторной техникой.

Филиал ОАО "АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети" занимается выработкой и трансформацией тепловой энергии в виде пара и горячей воды для обеспечения горячего водоснабжения и технологического пара и является основным поставщиком тепловой энергии для нужд жилищного и социально-культурного комплекса столицы республики.

В состав филиала входят: 23 котельных с установленной мощностью 688,6 Гкал/час и годовым отпуском тепловой энергии 1650 Гкал., а также 1344 тепловых пункта. Протяженность тепловых сетей 234,8 км. Численность работающих 530 человек, в том числе управленческий аппарат - 30 человек.

Филиал входит в состав АЭК "Комиэнерго" и действует в соответствии с Положением о филиале АЭК "Комиэнерго".

Филиал пользуется правами и выполняет обязанности, связанные с его деятельностью, имеет отдельный незаконченный баланс, счета в банках, открываемые по согласованию с АЭК "Комиэнерго". Филиал наделяется основными и оборотными средствами за счет АЭК "Комиэнерго" на правах хозяйственного ведения. Основные и оборотные средства учитываются в балансе филиала и являются собственностью АЭК "Комиэнерго".

Филиал не является юридическим лицом, истцом и ответчиком в арбитражном, третейском суде, суде общей юрисдикции выступает от имени АЭК "Комиэнерго", защищает свои интересы по доверенности, выданной генеральным директором АЭК "Комиэнерго".

Основной целью деятельности филиала является получение и увеличение прибыли АЭК "Комиэнерго".

Основными видами деятельности филиала являются:

- производство и передача тепловой энергии в соответствии с температурным графиком тепловых нагрузок, обеспечение бесперебойной поставки ее потребителям при соблюдении установленных норм и стандартов;

- эксплуатация по договорам с собственниками энергетических объектов, не находящихся на балансе филиала;

- ремонт, техническое перевооружение, реконструкция и развитие тепловых сетей и котельных в зоне деятельности филиала;

- строительство и ремонтно-строительные работы;

Производственно-экономическая деятельность филиала строится на основании смет затрат и расходов, утверждаемых АЭК "Комиэнерго" с учетом планов комплексного развития энергосистемы.

Управление филиалом осуществляет директор на принципах единоначалия. Директор действует на основании доверенности, выдаваемой ему генеральным директором АЭК "Комиэнерго".

В ОАОАЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети" используются такие программные продукты как: SAP ERP, 1С: Предприятие 8.0, Эффект Офис. Для проведения экономического анализа мной были использованы документы синтетического и аналитического учета, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу за 2008-2009 годы.

Организационная структура, являющая собой взаимосвязь органов управления и исполнительного аппарата ОАО "Комиэнерго" является основой, призванной обеспечить эффективную деятельность в процессе реализации основных целей и задач, стоящих перед Обществом.

Органами управления ОАО "Комиэнерго" являются:

- Общее собрание акционеров;

- Совет директоров;

- Правление;

- Генеральный директор.

Высшим органом управления Общества является Общее собрание акционеров.

В состав ОАО "Комиэнерго" входят 13 филиалов:

4 электростанции:

- Воркутинская ТЭЦ-1;

- Воркутинская ТЭЦ-2;

- Интинская ТЭЦ;

- Сосногорская ТЭЦ.

5 элекросетевых филиала:

- Воркутинские электрические сети;

- Печорсике электрические сети;

- Центральные электрические сети:

- Южные электрические сети;

- Сыктывкарские электрические сети.

2 филиала тепловых сетей:

- Ухтинские тепловые сети;

- Сыктывкарские тепловые сети.

- Северэнергоремонт

- Энергосбыт.

Основные показатели деятельности ООО "Сыктывкарские Тепловые Сети"

Таблица 1 Основные показатели деятельности ОАО "АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети"

Анализ и оценка состава и динамики имущества предприятия

Проанализируем статьи актива по балансу ОАО АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети" за 2008 г. и 2009 г. (Приложение 1 ,2) Исходные данные для анализа статей актива баланса представлены в таблице 1.

Таблица 2 - Анализ статей актива баланса ОАО АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети", тыс.руб.

На основании данной таблицы можно сделать вывод о том, что изменение величины оборотных активов ОАО АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети" за анализируемый период произошло в основном за счет увеличения запасов на 5661 тыс. руб. (1,15 %). Доля внеоборотных активов в структуре имущества за анализируемый период уменьшилась на 1,92 %, общая сумма внеоборотных активов уменьшилась на 25996 тыс.руб.

Расчет стоимости чистых активов

Таблица 3 Расчет стоимости чистых активов

За анализируемый период величина стоимости чистых активов снизилась на 376 тыс. руб.

Анализ структуры и динамики источников формирования имущества предприятия

В процессе анализа источников формирования имущества ОАО АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети" в первую очередь изучаются изменения в их составе, структуре и дается оценка. Данные для анализа статей пассива баланса представлены в таблице 4.

Таблица 4 Анализ статей пассива баланса

Исходя из данных таблицы видно, что в структуре пассивов ОАО АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети" наибольшую долю в структуре источников формирования предприятия занимают заемные средства. По состоянию на 2008 г. их доля в структуре пассивов составляла 54,32%, а в 2009 г. доля заемных средств в структуре пассивов уменьшилась (на 1,27 %) и составила 53,05 %. Заемные средства уменьшилась на 15421 тыс.руб., удельный вес уменьшился на 1,27 %, что является положительной тенденцией, так как уменьшилась финансовая зависимость предприятия. Доля собственного капитала в структуре источников имущества за анализируемый период возросла на 1,27 %. Это свидетельствует о повышении независимости предприятия.

Исходя из данных таблицы видно, что по всем статьям пассива баланса произошло снижение. Наибольшее снижение произошло по статье "прочие краткосрочные обязательства" на 10813 тыс.руб. (0,67 %).

Анализ оборачиваемости оборотных активов

Для оценки оборачиваемости оборотных активов ОАО АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети" используются следующие показатели: коэффициент оборачиваемости оборотных активов, коэффициент закрепления оборотных средств, оборачиваемость оборотных средств в днях. Также можем рассчитать оборачиваемость дебиторской задолженности, оборачиваемость запасов. Это наиболее важные показатели при анализе оборотных активов данного предприятия.

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости оборотных активов. Результат расчета представлен в таблице 5.

Таблица 5 Коэффициенты оборачиваемости оборотных активов

Из данных таблицы видно, что оборачиваемость оборотных активов увеличилась. В 2008 году коэффициент составлял 0,068, а в 2009 году - 0,221. На каждый рубль оборотных средств предприятие получает 0,068 в 2008 г. и 0,221 в 2009 г. товара.

Обратным коэффициенту капиталоотдачи оборотных активов является коэффициент закрепления оборотных средств на 1 руб. товара. Данный коэффициент также представлен в таблице 5.

Вывод: в рассматриваемом пункте были рассчитаны коэффициенты необходимые для анализа оборотных активов предприятия. Наблюдается увеличение оборачиваемости оборотных активов с 0,068 до 0,221. Оборачиваемость оборотных активов в днях снизилась на 3689. Отмечается увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности, что отражает улучшение платежной дисциплины покупателей, коэффициент оборачиваемости запасов снизился.

Анализ состояния расчетов с дебиторами, кредиторами

Задолженность покупателей и заказчиков определена исходя из цен, установленных договорами между филиалом и покупателями с учетом всех предоставляемых скидок (накидок). В течение 2009 года задолженность покупателей и заказчиков уменьшилась на 13 тыс. руб. с составила 37 тыс. руб.

Основным видом деятельности филиала является передача тепловой энергии в соответствии с температурным графиком тепловых нагрузок, обеспечение бесперебойной поставки ее потребителям при соблюдении установленных норм и стандартов.

Нереальной к взысканию задолженности филиал не имеет.

Таблица 6 Расшифровка дебиторской задолженности по статье 240 баланса, Тыс. руб.

По сравнению с 2008 годом дебиторская задолженность в целом уменьшилась на 5690 тыс. руб., в основном за счет уменьшения авансов выданных на 5668 тыс. руб. (в 15 раз), а прочая дебиторская задолженность снизилась на 9 тыс. руб. (3,42%).

Таблица 7 Изменение дебиторской задолженности по статьям, Тыс. руб.

Долгосрочная кредиторская задолженность состоит из задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами (таблица 8 )

Таблица 8 Состав долгосрочной кредиторской задолженности, тыс. руб.

В составе краткосрочной кредиторской задолженности отражена задолженность поставщикам и подрядчикам, ремонтным организациям, по оплате труда, по уплате ЕСН, перед бюджетом, прочие кредиторы.

По сравнению с 2008 годом краткосрочная кредиторская задолженность в целом снижена на 3302 тыс. руб., при этом задолженность поставщикам и подрядчикам уменьшилась на 1750 тыс. руб. или на 19,10 %, но появилась задолженность перед дочерним обществом ОАО "Северэнергоремонт" в сумме 1151 тыс. руб., прочая кредиторская задолженность уменьшилась на 101 тыс. руб. или на 18,74%.

Таблица 9 Состав краткосрочной кредиторской задолженности, в тыс. руб.

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

При оценке состояния оборотных активов, важно изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности и дать обобщающую характеристику портфеля дебиторской задолженности. Одним из показателей, используемых для этой цели, является коэффициент оборачиваемости.

Таблица 10 Данные для расчета оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

1. Коэффициент оборачиваемости (деловой активности):

Коб = Выручка / Средняя величина дебиторской или кредиторской задолженности (за период),

2008 год:

Коб. кред. = 1490/22113 = 0,067381

Коб. деб. = 1490 /4207 = 0,354172

Коб кред.=0,067 < Коб деб. = 0,354

2009 год:

Коб. кред. = 1948/ 18054 = 0,098858

Коб. деб. = 1948/ 685 = 0,551841

Коб. кред. = 0,099 < Кобдеб. = 0,552

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности меньше коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности как по 2008 году, так и по 2009 году, данная ситуация нормальна для предприятия, следовательно предприятию не приходится рассчитываться с кредиторами чаще, чем получать средства от дебиторов.

2. Период оборачиваемости, равный отношению отчётного периода (в днях) к коэффициенту оборачиваемости.

2008 год:

Период оборачиваемости дебиторской задолженности = 360 / 0,354 = 1016,95 дней,

Период оборачиваемости кредиторской задолженности = 360 / 0,067 = 5373,13 дней,

2009 год:

Период оборачиваемости дебиторской задолженности = 360 / 0,552 = 652,17 дней,

Период оборачиваемости кредиторской задолженности = 360 / 0,099 = 3636,36 дней,

В 2009 году произошло снижение периода оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности

Отдельный анализ активов и пассивов является важным элементом анализа финансового состояния предприятия, но не достаточным. Необходим совместный анализ активов и пассивов. Проведем сравнение дебиторской и кредиторской задолженности при помощи таблицы 11

Таблица 11 Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности

Из таблицы 11 видно, что за весь анализируемый период кредиторская задолженность превышает дебиторскую более, чем в два раза. Это говорит о нестабильном финансовом состоянии предприятия на данный момент. Наличие кредиторской задолженности является неотъемлемой частью структуры баланса. Наблюдаемые неоправданно высокие суммы кредиторской задолженности говорят о том, что, скорее всего, предприятие не следит за сроками погашения обязательств.

Определение источников погашения кредиторской задолженности

Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо четко контролировать и управлять как дебиторской, так и кредиторской задолженностью, следить за их качеством и соотношением.

Дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности предприятия

Анализ и управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается, как положительная тенденция.

Филиал "Сыктывкарские тепловые сети" ОАО АЭК "Комиэнерго" чтобы уменьшить дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков, а значит и кредиторскую задолженность, необходимо проводить отбор потенциальных покупателей и определить условия оплаты товаров, предусмотренных в контрактах, договорах.

Отбор можно осуществлять с помощью неформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого ими объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые возможности предприятия, т.е. затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и т.д.

Передача тепловой энергии в кредит лучше представлять постоянным клиентам. Например, можно использовать такую форму продажи товаров в кредит.

1. Покупатель получает двухпроцентную скидку в случае оплаты полученного товара в течение десяти дней с начала периода кредитования (например, с момента получения товара).

2. Покупатель оплачивает полную стоимость товаров, если оплата совершается в период с одиннадцатого по тридцатый день кредитного периода.

3. В случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого может варьироваться в зависимости от момента оплаты.

Рассматриваемому предприятию необходимо также ранжировать дебиторскую и кредиторскую задолженность по срокам ее возникновения, наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку (дни): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120. Возможны и иные группировки. Все эти мероприятия помогут сократить уровень дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

Наиболее употребительным способом воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности является направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям. В зависимости от размера дебиторской и кредиторской задолженности количество расчетных документов, дебиторов и кредиторов, анализ их уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом. Общая схема контроля, как правило, включает в себя несколько этапов.

Этап 1. Задается критический уровень дебиторской или кредиторской задолженности; все расчетные документы, относящиеся к задолженности, превышающий критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке.

Этап 2. Из оставшихся расчетных документов делается контрольная выборка. Для этого применяют различные способы.

Этап 3. Проверяется реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности в отобранных документах. В частности могут направляться письма контрагентам с просьбой подтвердить реальность проставленной в документе или проходящей в учете суммы.

Для предприятия филиал "Сыктывкарские тепловые сети" ОАО АЭК "Комиэнерго" одним из путей уменьшения дебиторской и кредиторской задолженности является пересмотр ведения аналитического учета. Необходимо построить аналитический учет таким образом, чтобы обеспечить получение данных о сроках погашения дебиторской и кредиторской задолженности, об образовании просроченной задолженности, о задолженности, обеспеченной векселями и т.д. Пересмотр ведения аналитического учета позволит Филиал "Сыктывкарские тепловые сети" ОАО АЭК "Комиэнерго"не допускать возникновение необоснованной задолженности, повысить ее оборачиваемость, высвободить замороженные средства из расчетов с разными покупателями и заказчиками и направить их на покрытие собственных долгов, приобретение товарно-материальных ценностей и т.д. Указанные выше рекомендации помогут выявить недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности помогут правильно определить налогооблагаемую базу и построить отношения с бюджетом.

Расчет и оценка показателей платежеспособности.

Таблица 12 Расчет и нормативное ограничение показателей платежеспособности

· Общий показатель платежеспособности ниже нормативного значения, что означает неплатежеспособность предприятия;

· Коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормативного значения, т.е. предприятие не может погасить в ближайшее время текущую краткосрочную задолженность за счет денежных средств и приравненных к ним финансов вложений;

· Коэффициент "критической оценки" ниже нормативного значения, т.е. предприятие может немедленно погасить только 2% от общей части краткосрочных обязательств за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по счетам;

· Коэффициент текущей ликвидности ниже нормативного значения, т.е. предприятие может погасить только 5,2% от общей части текущих обязательств по кредитам и расчетам, мобилизовав все оборотные средства;

· Коэффициент маневренности функционирующего капитала: за отчетный год произошло увеличение коэффициента, что является отрицательным фактом, так как свидетельствует о возрастании обездвиживания функционирующего капитала в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности;

· Доля оборотных средств в активах: значение коэффициента не соответствует нормативному ограничению;

· Коэффициент обеспеченности собственными средствами намного ниже нормативного значения, т.е. предприятие не имеет в наличии собственные оборотные средства, необходимые для ее текущей деятельности

Анализ движения денежных средств

Для исследуемого предприятия анализ проводится с использованием прямого метода. Исходные данные для выполнения анализа приведены в приложении ф3 2004 г. Расчеты произведены в таблице 13

Таблица 13 Анализ движения денежных средств