Комплексный экономический анализ деятельности ООО "Сыктывкарские тепловые сети"

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО "Сыктывкарский государственный университет"

Финансово-экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

ОТЧЕТ

о прохождении производственной практики по Комплексному экономическому анализу

Место практики: ООО "Сыктывкарские тепловые сети"

Студентки специальности 080109 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"

5-го курса группы № 458

Сроки практики: 28.06.2010- 25.07.2010

Руководитель практики от организации:

Руководитель практики от СыктГУ: ассистент

Сыктывкар 2010 г.


Оглавление

1. Краткая характеристика предприятия ОАО АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети". Производственная и организационная структура предприятия

2. Информационная база для проведения экономического анализа. Состояние аналитической работы в ОАО АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети"

3. Анализ финансового состояния ОАО АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети"

4. Анализ финансовых результатов деятельности и показателей рентабельности ООО "Сыктывкарские тепловые сети"

5.Анализ затрат на производство и себестоимость продукции

6.Обобщение результатов анализа. Предложения и рекомендации по повышению эффективности производства


1. Краткая характеристика предприятия ОАО АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети". Производственная и организационная структура предприятия

Полное официальное наименование - филиал открытого акционерного общества акционерной энергетической компании "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети". Сокращенное наименование ОАО "АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети".

Местонахождение филиала - Республика Коми, г. Сыктывкар, ул. Октябрьский проспект, 84.

Филиал "Сыктывкарские тепловые сети" действует на основе устава, с соблюдением условий хозяйственной деятельности, руководствуясь законодательством Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации, и Федеральным Законом Российской Федерации "Об акционерных обществах", а также законодательством Республики Коми.

Миссия филиала ОАО "АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети": своевременное удовлетворение потребностей подразделений организации в высококвалифицированном и мотивированном персонале, постоянном повышении его профессионального уровня, совершенствование методологии и технологии работы с персоналом для формирования, развития и совершенствования экономически эффективной, прибыльной, инвестиционно-привлекательной и интегрированной работы организации.

Филиал ОАО "АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети" является неотъемлемым звеном единого производственно-хозяйственного комплекса по выработке, передаче, распределению и снабжению электрической и тепловой энергией потребителей РК.

"Сыктывкарские тепловые сети" - это крупное энергетическое производство, объединяющее 12 производственных участков и служб: центральная водогрейная котельная, район котельных, район тепловых сетей, служба капитального ремонта энергетического оборудования, служба электрооборудования, газовая служба, служба КИПиА (Контрольно-измерительных приборов и автоматики), автотранспортный цех, служба химводоподготовки, аварийно-диспетчерская служба, служба охраны - оснащенных современным оборудованием, средствами связи, диспетчерского управления, ремонтной базой, автотракторной техникой.

Филиал ОАО "АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети" занимается выработкой и трансформацией тепловой энергии в виде пара и горячей воды для обеспечения горячего водоснабжения и технологического пара и является основным поставщиком тепловой энергии для нужд жилищного и социально-культурного комплекса столицы республики.

В состав филиала входят: 23 котельных с установленной мощностью 688,6 Гкал/час и годовым отпуском тепловой энергии 1650 Гкал., а также 1344 тепловых пункта. Протяженность тепловых сетей 234,8 км. Численность работающих 530 человек, в том числе управленческий аппарат - 30 человек.

Филиал входит в состав АЭК "Комиэнерго" и действует в соответствии с Положением о филиале АЭК "Комиэнерго".

Филиал пользуется правами и выполняет обязанности, связанные с его деятельностью, имеет отдельный незаконченный баланс, счета в банках, открываемые по согласованию с АЭК "Комиэнерго". Филиал наделяется основными и оборотными средствами за счет АЭК "Комиэнерго" на правах хозяйственного ведения. Основные и оборотные средства учитываются в балансе филиала и являются собственностью АЭК "Комиэнерго".

Филиал не является юридическим лицом, истцом и ответчиком в арбитражном, третейском суде, суде общей юрисдикции выступает от имени АЭК "Комиэнерго", защищает свои интересы по доверенности, выданной генеральным директором АЭК "Комиэнерго".

Основной целью деятельности филиала является получение и увеличение прибыли АЭК "Комиэнерго".

Основными видами деятельности филиала являются:

- производство и передача тепловой энергии в соответствии с температурным графиком тепловых нагрузок, обеспечение бесперебойной поставки ее потребителям при соблюдении установленных норм и стандартов;

- эксплуатация по договорам с собственниками энергетических объектов, не находящихся на балансе филиала;

- ремонт, техническое перевооружение, реконструкция и развитие тепловых сетей и котельных в зоне деятельности филиала;

- строительство и ремонтно-строительные работы;

Производственно-экономическая деятельность филиала строится на основании смет затрат и расходов, утверждаемых АЭК "Комиэнерго" с учетом планов комплексного развития энергосистемы.

Управление филиалом осуществляет директор на принципах единоначалия. Директор действует на основании доверенности, выдаваемой ему генеральным директором АЭК "Комиэнерго".

2. Информационная база для проведения экономического анализа. Состояние аналитической работы в ОАО АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети"

В ОАОАЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети" используются такие программные продукты как: SAP ERP, 1С: Предприятие 8.0, Эффект Офис. Для проведения экономического анализа мной были использованы документы синтетического и аналитического учета, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу за 2008-2009 годы.

Организационная структура, являющая собой взаимосвязь органов управления и исполнительного аппарата ОАО "Комиэнерго" является основой, призванной обеспечить эффективную деятельность в процессе реализации основных целей и задач, стоящих перед Обществом.

Органами управления ОАО "Комиэнерго" являются:

- Общее собрание акционеров;

- Совет директоров;

- Правление;

- Генеральный директор.

Высшим органом управления Общества является Общее собрание акционеров.

В состав ОАО "Комиэнерго" входят 13 филиалов:

4 электростанции:

- Воркутинская ТЭЦ-1;

- Воркутинская ТЭЦ-2;

- Интинская ТЭЦ;

- Сосногорская ТЭЦ.

5 элекросетевых филиала:

- Воркутинские электрические сети;

- Печорсике электрические сети;

- Центральные электрические сети:

- Южные электрические сети;

- Сыктывкарские электрические сети.

2 филиала тепловых сетей:

- Ухтинские тепловые сети;

- Сыктывкарские тепловые сети.

- Северэнергоремонт

- Энергосбыт.

Основные показатели деятельности ООО "Сыктывкарские Тепловые Сети"


Таблица 1 Основные показатели деятельности ОАО "АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети"

Показатели2008 г.2009 г.Изменение
сумма%
12345
Выручка от продаж, тыс. руб.14901948458130,74
Себестоимость продукции, тыс. руб.-440773-535998-95225121,60
Прибыль от продаж, тыс. руб.-439283-534050-94767121,57
Затраты на рубль продаж, руб.-295,8208-275,15298-207,914893,01
Среднесписочная численность человек, чел.5685691100,18
3. Анализ финансового состояния ОАО АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети"

Анализ и оценка состава и динамики имущества предприятия

Проанализируем статьи актива по балансу ОАО АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети" за 2008 г. и 2009 г. (Приложение 1 ,2) Исходные данные для анализа статей актива баланса представлены в таблице 1.

Таблица 2 - Анализ статей актива баланса ОАО АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети", тыс.руб.

Вид имуществаАбсолютные значения, тыс. руб.Удельные веса, в %Изменения, в %
АКТИВ2008 г.2009 г.2008 г.2009 г.Абсолютные измененияОтносительные изменения

1234567

1. Внеоборотные активы

Основные средства48937348795388,5190,85-1420+2,34

Незавершенное строительство598323525610,826,56-24576-4,26

Итого по разделу 1:54920552320999,3397,41-25996-1,92

2. Оборотные активы

Запасы18799244603,404,55+5661+1,15

НДС по приобретенным ценностям-17125-16923-3,10-3,15+202-0,05

Дебиторская задолженность203963750,371,19+4336+0,82

Итого по разделу 2:3713139120,672,59+10199+1,92

Итого по двум разделам552918537121100,00100,00-15797-

На основании данной таблицы можно сделать вывод о том, что изменение величины оборотных активов ОАО АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети" за анализируемый период произошло в основном за счет увеличения запасов на 5661 тыс. руб. (1,15 %). Доля внеоборотных активов в структуре имущества за анализируемый период уменьшилась на 1,92 %, общая сумма внеоборотных активов уменьшилась на 25996 тыс.руб.

Расчет стоимости чистых активов

Таблица 3 Расчет стоимости чистых активов

Наименование показателя2008 г.2009 г.
123
I. АКТИВЫ
1. Основные средства489373487953
2. Незавершенное строительство5983235256
3. Запасы1879924460
4. НДС-17125-16923
5. Дебиторская задолженность20396375
Итого активы552918537121
II. ПАССИВЫ
6. Прочие долгосрочные обязательства2445521361
7. Кредиторская задолженность2287021356
8. Прочие краткосрочные обязательства253012242199
Итого пассивы, принимаемые к расчету300337284916
Стоимость чистых активов (итого активов минус итого пассивов)252581252205

За анализируемый период величина стоимости чистых активов снизилась на 376 тыс. руб.

Анализ структуры и динамики источников формирования имущества предприятия

В процессе анализа источников формирования имущества ОАО АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети" в первую очередь изучаются изменения в их составе, структуре и дается оценка. Данные для анализа статей пассива баланса представлены в таблице 4.

Таблица 4 Анализ статей пассива баланса

Вид пассиваАбсолютные значения, тыс. руб.

Удельные веса,

в %

Изменения
ПАССИВ2008 г.2009 г.2008 г.2009 г.Абсолютные изменения, тыс.руб.Относительные изменения, в %

1234567

1. Собственный капитал

Добавочный капитал25258125220545,6846,95-3761,27

Итого по разделу 1:25258125220545,6846,95-3761,27

2. Заемные средства

Прочие долгосрочные обязательства24455213614,423,98-3094-0,45

Кредиторская задолженность22870213564,143,98-1514-0,16

Прочие краткосрочные обязательства25301224219945,7645,09-10813-0,67

Итого по разделу 2:30033728491654,3253,05-15421-1,27

Итого по двум разделам552918537121100,00100,00-15797-

Исходя из данных таблицы видно, что в структуре пассивов ОАО АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети" наибольшую долю в структуре источников формирования предприятия занимают заемные средства. По состоянию на 2008 г. их доля в структуре пассивов составляла 54,32%, а в 2009 г. доля заемных средств в структуре пассивов уменьшилась (на 1,27 %) и составила 53,05 %. Заемные средства уменьшилась на 15421 тыс.руб., удельный вес уменьшился на 1,27 %, что является положительной тенденцией, так как уменьшилась финансовая зависимость предприятия. Доля собственного капитала в структуре источников имущества за анализируемый период возросла на 1,27 %. Это свидетельствует о повышении независимости предприятия.

Исходя из данных таблицы видно, что по всем статьям пассива баланса произошло снижение. Наибольшее снижение произошло по статье "прочие краткосрочные обязательства" на 10813 тыс.руб. (0,67 %).

Анализ оборачиваемости оборотных активов

Для оценки оборачиваемости оборотных активов ОАО АЭК "Комиэнерго" "Сыктывкарские тепловые сети" используются следующие показатели: коэффициент оборачиваемости оборотных активов, коэффициент закрепления оборотных средств, оборачиваемость оборотных средств в днях. Также можем рассчитать оборачиваемость дебиторской задолженности, оборачиваемость запасов. Это наиболее важные показатели при анализе оборотных активов данного предприятия.

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости оборотных активов. Результат расчета представлен в таблице 5.

Таблица 5 Коэффициенты оборачиваемости оборотных активов

ПоказателиУсловные обозначения2008 г2009 гОтклонение (+,-)
123456
1Выручка от реализации товаров, тыс. руб.N - стр.010 ф.2

1490

1948

+458
2Средняя величина оборотных средств, тыс. руб.E = 0,5*стр.290220098812,5-13196,5
3Количество оборотов оборотных средств=N/E0,0680,221+0,153
4Коэффициент закрепления=E/N14,7714,524-10,247
5Оборачиваемость в днях

LE=(E*T)/N

5317,61628,6-3689

Из данных таблицы видно, что оборачиваемость оборотных активов увеличилась. В 2008 году коэффициент составлял 0,068, а в 2009 году - 0,221. На каждый рубль оборотных средств предприятие получает 0,068 в 2008 г. и 0,221 в 2009 г. товара.

Обратным коэффициенту капиталоотдачи оборотных активов является коэффициент закрепления оборотных средств на 1 руб. товара. Данный коэффициент также представлен в таблице 5.

Вывод: в рассматриваемом пункте были рассчитаны коэффициенты необходимые для анализа оборотных активов предприятия. Наблюдается увеличение оборачиваемости оборотных активов с 0,068 до 0,221. Оборачиваемость оборотных активов в днях снизилась на 3689. Отмечается увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности, что отражает улучшение платежной дисциплины покупателей, коэффициент оборачиваемости запасов снизился.

Анализ состояния расчетов с дебиторами, кредиторами

Задолженность покупателей и заказчиков определена исходя из цен, установленных договорами между филиалом и покупателями с учетом всех предоставляемых скидок (накидок). В течение 2009 года задолженность покупателей и заказчиков уменьшилась на 13 тыс. руб. с составила 37 тыс. руб.

Основным видом деятельности филиала является передача тепловой энергии в соответствии с температурным графиком тепловых нагрузок, обеспечение бесперебойной поставки ее потребителям при соблюдении установленных норм и стандартов.

Нереальной к взысканию задолженности филиал не имеет.

Таблица 6 Расшифровка дебиторской задолженности по статье 240 баланса, Тыс. руб.

НаименованиеСумма
1Покупатели, заказчики37
в т.ч.
ОАО МТС12
ТСЖ Свой дом10
ООО Восток-Запад Телком14
2Векселя к получению0
3Авансы выданные394
в т.ч.
ООО Тракторный центр137
ОАО Лукойл Интер-Кард81
ООО Вербунг41
4Прочие дебиторы254
в т.ч.
Госпошлина159
НДС с авансов полученных41
ИТОГО6375

По сравнению с 2008 годом дебиторская задолженность в целом уменьшилась на 5690 тыс. руб., в основном за счет уменьшения авансов выданных на 5668 тыс. руб. (в 15 раз), а прочая дебиторская задолженность снизилась на 9 тыс. руб. (3,42%).

Таблица 7 Изменение дебиторской задолженности по статьям, Тыс. руб.

2008 год2009 год

Рост (+)

Снижение(-)

Всего дебиторская задолженность
Статья 230000
Статья 2406375685-5690
ИТОГО6375685-5690
В том числе
Покупатели и заказчики
Статья 231000
Статья 2415037-13
ИТОГО5037-13
Авансы выданные
Статья 234000
Статья 2456062394-5668
ИТОГО6062394-5668
Прочие дебиторы0
Статья 235000
Статья 246263254-9
Итого263254-9

Долгосрочная кредиторская задолженность состоит из задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами (таблица 8 )

Таблица 8 Состав долгосрочной кредиторской задолженности, тыс. руб.

Долгосрочная КЗ составляет:

в т.ч.

20259

Поставщики и подрядчики:

из них

0

Задолженность внебюджетным фондам

из них

Фонду социального страхования

по пеням и штрафам в государственные внебюджетные фонды

19826

200

19626

Задолженность перед бюджетом

из них

Фонду занятости

433

433

ИТОГО20259

В составе краткосрочной кредиторской задолженности отражена задолженность поставщикам и подрядчикам, ремонтным организациям, по оплате труда, по уплате ЕСН, перед бюджетом, прочие кредиторы.

По сравнению с 2008 годом краткосрочная кредиторская задолженность в целом снижена на 3302 тыс. руб., при этом задолженность поставщикам и подрядчикам уменьшилась на 1750 тыс. руб. или на 19,10 %, но появилась задолженность перед дочерним обществом ОАО "Северэнергоремонт" в сумме 1151 тыс. руб., прочая кредиторская задолженность уменьшилась на 101 тыс. руб. или на 18,74%.

Таблица 9 Состав краткосрочной кредиторской задолженности, в тыс. руб.

НаименованиеСумма

Краткосрочная кредиторская задолженность

в том числе

18054

Поставщики и подрядчики

Зависимость перед дочерними и зависимыми обществами

7412

1151

Задолженность по оплате труда5916

Задолженность внебюджетным фондам

из них:

ПФ

ФОМС

ФСС

Пени и штрафы

2464

1502

199

100

663

Задолженность перед бюджетом

из них:

Местный бюджет

Республиканский бюджет

Федеральный бюджет

633

-503

1151

15

Авансы полученные10

Прочие кредиторы, всего

из них:

Расчеты с профсоюзом

438

218

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

При оценке состояния оборотных активов, важно изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности и дать обобщающую характеристику портфеля дебиторской задолженности. Одним из показателей, используемых для этой цели, является коэффициент оборачиваемости.

Таблица 10 Данные для расчета оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели2008 годРезультат сравнения2009 годРезультат сравнения
ДЗКЗДЗКЗ
1234567
Остатки на начало периода, тыс. руб.2039228702083163752135614981
Остатки на конец периода, тыс. руб.637521356149816851805417369
Средние остатки, тыс. руб.4207221131790635301970516175

1. Коэффициент оборачиваемости (деловой активности):

Коб = Выручка / Средняя величина дебиторской или кредиторской задолженности (за период),

2008 год:

Коб. кред. = 1490/22113 = 0,067381

Коб. деб. = 1490 /4207 = 0,354172

Коб кред.=0,067 < Коб деб. = 0,354

2009 год:

Коб. кред. = 1948/ 18054 = 0,098858

Коб. деб. = 1948/ 685 = 0,551841

Коб. кред. = 0,099 < Кобдеб. = 0,552

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности меньше коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности как по 2008 году, так и по 2009 году, данная ситуация нормальна для предприятия, следовательно предприятию не приходится рассчитываться с кредиторами чаще, чем получать средства от дебиторов.

2. Период оборачиваемости, равный отношению отчётного периода (в днях) к коэффициенту оборачиваемости.

2008 год:

Период оборачиваемости дебиторской задолженности = 360 / 0,354 = 1016,95 дней,

Период оборачиваемости кредиторской задолженности = 360 / 0,067 = 5373,13 дней,

2009 год:

Период оборачиваемости дебиторской задолженности = 360 / 0,552 = 652,17 дней,

Период оборачиваемости кредиторской задолженности = 360 / 0,099 = 3636,36 дней,

В 2009 году произошло снижение периода оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности

Отдельный анализ активов и пассивов является важным элементом анализа финансового состояния предприятия, но не достаточным. Необходим совместный анализ активов и пассивов. Проведем сравнение дебиторской и кредиторской задолженности при помощи таблицы 11

Таблица 11 Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности

Период
На начало периода
На конец периода
ДЗ, руб.КЗ, руб.Приход ДЗ на рубль КЗ, Руб.ДЗ, руб.КЗ, руб.Приход ДЗ на рубль КЗ, Руб.
2008 г.2039< 228700,096375< 213560,3
2009 г.6375< 213560,3685< 180540,04

Из таблицы 11 видно, что за весь анализируемый период кредиторская задолженность превышает дебиторскую более, чем в два раза. Это говорит о нестабильном финансовом состоянии предприятия на данный момент. Наличие кредиторской задолженности является неотъемлемой частью структуры баланса. Наблюдаемые неоправданно высокие суммы кредиторской задолженности говорят о том, что, скорее всего, предприятие не следит за сроками погашения обязательств.

Определение источников погашения кредиторской задолженности

Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо четко контролировать и управлять как дебиторской, так и кредиторской задолженностью, следить за их качеством и соотношением.

Дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности предприятия

Анализ и управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается, как положительная тенденция.

Филиал "Сыктывкарские тепловые сети" ОАО АЭК "Комиэнерго" чтобы уменьшить дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков, а значит и кредиторскую задолженность, необходимо проводить отбор потенциальных покупателей и определить условия оплаты товаров, предусмотренных в контрактах, договорах.

Отбор можно осуществлять с помощью неформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого ими объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые возможности предприятия, т.е. затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и т.д.

Передача тепловой энергии в кредит лучше представлять постоянным клиентам. Например, можно использовать такую форму продажи товаров в кредит.

1. Покупатель получает двухпроцентную скидку в случае оплаты полученного товара в течение десяти дней с начала периода кредитования (например, с момента получения товара).

2. Покупатель оплачивает полную стоимость товаров, если оплата совершается в период с одиннадцатого по тридцатый день кредитного периода.

3. В случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого может варьироваться в зависимости от момента оплаты.

Рассматриваемому предприятию необходимо также ранжировать дебиторскую и кредиторскую задолженность по срокам ее возникновения, наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку (дни): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120. Возможны и иные группировки. Все эти мероприятия помогут сократить уровень дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

Наиболее употребительным способом воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности является направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям. В зависимости от размера дебиторской и кредиторской задолженности количество расчетных документов, дебиторов и кредиторов, анализ их уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом. Общая схема контроля, как правило, включает в себя несколько этапов.

Этап 1. Задается критический уровень дебиторской или кредиторской задолженности; все расчетные документы, относящиеся к задолженности, превышающий критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке.

Этап 2. Из оставшихся расчетных документов делается контрольная выборка. Для этого применяют различные способы.

Этап 3. Проверяется реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности в отобранных документах. В частности могут направляться письма контрагентам с просьбой подтвердить реальность проставленной в документе или проходящей в учете суммы.

Для предприятия филиал "Сыктывкарские тепловые сети" ОАО АЭК "Комиэнерго" одним из путей уменьшения дебиторской и кредиторской задолженности является пересмотр ведения аналитического учета. Необходимо построить аналитический учет таким образом, чтобы обеспечить получение данных о сроках погашения дебиторской и кредиторской задолженности, об образовании просроченной задолженности, о задолженности, обеспеченной векселями и т.д. Пересмотр ведения аналитического учета позволит Филиал "Сыктывкарские тепловые сети" ОАО АЭК "Комиэнерго"не допускать возникновение необоснованной задолженности, повысить ее оборачиваемость, высвободить замороженные средства из расчетов с разными покупателями и заказчиками и направить их на покрытие собственных долгов, приобретение товарно-материальных ценностей и т.д. Указанные выше рекомендации помогут выявить недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности помогут правильно определить налогооблагаемую базу и построить отношения с бюджетом.

Расчет и оценка показателей платежеспособности.

Таблица 12 Расчет и нормативное ограничение показателей платежеспособности

Наименование показателяСпособ расчетаНормативное ограничение
123
1. Общий показатель платежеспособностиL1=(А1+0,5А2+0,3А3)/П1+0,5П2+0,3П3 = 0,48338L1 >= 1
2. коэффициент абсолютной ликвилностиL2=ден ср-ва + краткоср фин влож-я / текущ обяз-ваL2=строка250+260/610+620+630+660 = 0L2 >= 0,2
3. Коэф-т "критической оценки"L3=ден-ср + текущ. финн. влож-я + краткоср. ДЗ / тек обяз-ваL3=cтр250+260+240/610+620+630+660 = 0,02419

допустимое значение

0,7 - 0,8, желательно 1

4. Коэф-т текущей ликвидностиL4=оборотные активы / текущие обяз-ваL4=290/610+620+630+660 = 0,05279Необходимое значение L4=1,5, оптимальное 2 - 3,5
5. Коэф-т маневренности функционирующего капиталаL5=медленно реализуемые активы / оборотные активы - текущие обяз-ваL5=210+220+230+270/290+610+620+630+660 = 0,02716 - на начало 2009 г, на конец года 0,09763Уменьшение показателя в динамике положительный факт
6. Доля оборотных средств в активахL6=оборот активы / валюта балансаL6=290/300 = 0,0259L6 >= 0,5
7. Коэф-т обеспеченности собственными средствамиL7=СК - Внеоборотные активы / оборотные активыL7=490-190/290 = -19,4799L7>=0,1 (чем больше, тем лучше)

· Общий показатель платежеспособности ниже нормативного значения, что означает неплатежеспособность предприятия;

· Коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормативного значения, т.е. предприятие не может погасить в ближайшее время текущую краткосрочную задолженность за счет денежных средств и приравненных к ним финансов вложений;

· Коэффициент "критической оценки" ниже нормативного значения, т.е. предприятие может немедленно погасить только 2% от общей части краткосрочных обязательств за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по счетам;

· Коэффициент текущей ликвидности ниже нормативного значения, т.е. предприятие может погасить только 5,2% от общей части текущих обязательств по кредитам и расчетам, мобилизовав все оборотные средства;

· Коэффициент маневренности функционирующего капитала: за отчетный год произошло увеличение коэффициента, что является отрицательным фактом, так как свидетельствует о возрастании обездвиживания функционирующего капитала в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности;

· Доля оборотных средств в активах: значение коэффициента не соответствует нормативному ограничению;

· Коэффициент обеспеченности собственными средствами намного ниже нормативного значения, т.е. предприятие не имеет в наличии собственные оборотные средства, необходимые для ее текущей деятельности

Анализ движения денежных средств

Для исследуемого предприятия анализ проводится с использованием прямого метода. Исходные данные для выполнения анализа приведены в приложении ф3 2004 г. Расчеты произведены в таблице 13

Таблица 13 Анализ движения денежных средств

Показатели2008 г.2009 г.
Тыс. руб.% к итогуТыс. руб.% к итогу
12345
Итого приток289370100302064100
Средства полученные от покупателей и заказчиков70452,435--
Поступление денег со счета внутри организац
Актуально: