Методика анализа доходности коммерческого банка

Банковский и Биржевой научно-консультационный центр Москва, 1992 г. СОДЕРЖАНИЕ 1. Качественный анализ структуры баланса банка с позиции доходности 2. Анализ доходов и расходов коммерческого банка 3. Методика расчета и анализа процентной маржи 4. Анализ прибыльности банка 5. Анализ ликвидности коммерческого банка 6. Методика анализа баланса коммерческого банка с позиции банковских рисков М Е Т О Д И К А анализа доходности коммерческого банка Понятие доходности коммерческого банка отражает положительный совокупный результат деятельности банка во всех сферах его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка покрываются все его операционные расходы, включая административно-управленческие, формируется прибыль банка, размер которой определяет уровень дивидендов, увеличение собственных средств и развитие пассивных и активных операций. Доходность банка является результатом оптимальной структуры его баланса как в части активов, так и пассивов, целевой направленности в деятельности банковского персонала в этом направлении. Другими важными условиями обеспечения доходности банка является рационализация структуры расходов и доходов, расчеты процентной маржи и выявление тенденций в доходности ссудных операций, планирование минимальной доходной маржи для прогнозирования ориентировочного уровня процентов по активным и пассивным операциям. Условием доходности банковской деятельности безусловно является поддержание ликвидности, управление банковскими рисками, их минимизация. Все перечисленные факторы, определяющие уровень доходности банка, обусловили содержание методики анализа доходности коммерческого банка, последовательность ее основных разделов. 1. Качественный анализ структуры баланса банка с позиции доходности. Исследование структуры баланса коммерческого банка целесообразно начинать с пассива, отражающего источники собственных и привлеченных средств, поскольку объем и структура пассивов в значительной части определяют объем, структуру активов. Анализ структуры пассивов начинается с выявлением размера собственных средств, определения их доли в общей сумме баланса. В настоящее время коммерческие банки за счет собственных средств формируют 8-18% всех пассивов, привлеченные ресурсы в структуре пассивов занимает 70-80%. Источником анализа состояния собственных средств банка является первый раздел баланса, где открыты счета по учету всех фондов банка. При анализе структуры пассива важное значение имеет определение средств банка. Следует различать собственные средства (брутто) и собственные средства (нетто). Собственные средства (брутто) помимо фактического остатка средств (нетто), который может быть использован для кредитования, должны включать также отвлеченные и иммобилизованные средства. Собственные средства банка (брутто) состоят из фондов банка, собственных источников финансирования капитальных вложений, прибыли собственных средств в расчетах, страховых резервов коммерческого банка. Сумма иммобилизации включает капитализированные собственные средства (стоимость основных средств за минусом износа, отвлеченные средства за счет прибыли, собственные средства, перечисленные другим организациям для участия в их деятельности, собственные средства, вложенные в ценные бумаги, собственные средства, отвлеченные в расчеты, факторинговые, дебиторскую задолженность. Собственные средства (нетто) определяются как разность между величиной собственных ресурсов (брутто) и суммой иммобилизации. Этот показатель играет ключевую роль при проведении структурного анализа баланса. На его основе должны устанавливаться нормативы ликвидности, используемые центральными банками. Иммобилизация собственных средств снижает ликвидность и доходность банковских операций, поэтому их размеры должны находиться под постоянным контролем руководства банка. Качественная оценка собственных ресурсов может быть выполнена с помощью расчета удельных весов их элементов: фондов банка, нераспределенной прибыли, средств в расчетах. Целесообразно исчисление коэффициента иммобилизации собственных средств, сокращению которого ведет к росту ликвидности и доходности. 1) Собственной частью структурного анализа собственных средств является анализ состава пайщиков (акционеров) банка. Исходными данными для этого являются лицевые счета по балансовому счету 010 - "Уставной фонд", а также данные о выпуске и продаже собственных акций банка. Подобный анализ структуры пайщиков позволяет выявить приоритет интересов и учитывать его в работе банка. Общую оценку масштабов деятельности банка дает показатель темпов роста уставного фонда, который рассчитывается как отношение суммы оплаченной части к величине первоначально объявленного уставного фонда в уставе банка. Этот показатель отражает темпы развития банковской деятельности и характеризует общее состояние банка. Для анализа структуры привлеченных средств предварительно определяется общая их сумма и выделяются следующие подгруппы: - срочные депозиты; - депозиты до востребования: средства на расчетных, текущих счетах предприятий и организаций, средства бюджетных учреждений и доходы бюджета, неиспользованные собственные средства предприятий, предназначенные для капитальных вложений; - средства в расчетах: неиспользованные остатки на счетах по аккредитивам, лимитированным чековым книжкам, акцентовым платежным поручениям и другие привлеченные средства, включая средства заказчиков на специальных счетах при расчетах по капитальным вложениям в целом за объект; ______________________________________________________________ 1) Коэффициент иммобилизации собственных средств комбанков на 1.01.91 г. составлял 32,4%. См.ж. "Деньги и кредит", N 5, 1991 г. С.48. ______________________________________________________________ - межбанковские кредиты - кредиты, полученные от других банков; - кредиторы по внутрибанковским операциям; - средства, поступающие от продажи акций и других ценных бумаг. Определение удельного веса каждой подгруппы в общей сумме привлеченных ресурсов характеризует ее роль в формировании кредитных ресурсов. Анализ структуры привлеченных средств коммерческих банков свидетельствует о преобладании депозитов до востребования и, прежде всего, средств на расчетных и текущих счетах клиентов, а также межбанковских кредитов. Традиционно первый источник является более предпочтительным с точки зрения доходности банка, устойчивости и надежности самих ресурсов. В процессе анализа пассивных операций можно использовать различные коэффициенты для оценки политики банка. Так, коэффициент использования депозитов Средняя задолженность по кредитам ( ___________________________________) показывает, Средние остатки по всем привлеченным ресурсам какой процент от общего объема привлеченных ресурсов помещен в кредиты. Коэффициент свыше 75% (в зарубежной практике) свидетельствует о рискованной (агрессивной) политике банка. Коэффициент ниже 65% свидетельствует об обратном, т.е. о пассивной кредитной политике. Анализ активных операций банка производится с точки зрения выявления их доходности, степени риска и ликвидности. В этих целях определяется доля активов, приносящих и не приносящих доходы банку. Затем более детально анализируются активы, приносящие доход, прежде всего их структура по составным элементам. При этом определяется общий объем кредитов с выделением краткосрочных, средне- и долгосрочных ссуд, а также межбанковских кредитов, активов, вложенных в проведение факторинговых и лизинговых операций. Особенно тщательно следует анализировать кредитные вложения с точки зрения их риска и доходности. С точки зрения кредитного риска целесообразно выявление в ходе анализа проблемных кредитов. С этой целью могут быть использованы различные показатели. Так, коэффициент доходности активов Активы, приносящие доход позволяет выявить долю активов, ( ________________________) Общая сумма активов обеспечивающую получение прибыли банку, и актива, не приносящие доход (касса, корреспондентский счет, основные средства и др. статьи) Далее можно выявить и оценить рисковые активы к общей сумме активов Рисковые активы (_________________) . общая сумма активов В группу рисковых активов включают общий объем предоставленных кредитов, а также стоимость приобретенных ценных бумаг, вложение в факторинговые и лизинговые операции. В ходе анализа выявляют факторы, влияющие на доходы банка, соотносят их с активами. расчету могут показать, насколько прибыльно осуществляются активные операции. Полученные данные сравниваются с данными аналогичных банков. В качестве показателей оценки доходности и контроля за активами могут быть использованы следующие коэффициенты: 1. Полученные проценты __________________________ Средний остаток по активам 2. Проценты уплачены _________________________ Средние остатки по активам 3. Проценты полученные - проценты уплачены _________________________________________ Средние остатки по активам 4. Потери от списания кредитов _____________________________ Средние остатки по активам 5. Прибыль банка __________________________ Средние остатки по активам II. Анализ доходов и расходов коммерческого банка В течение года и подводя итоги, банку необходимо оценивать свою работу и определять работает ли он с прибылью для себя или с убытком. В зависимости от выявленных финансовых результатов он должен корректировать свою дисконтную и кредитную политику. Для этого банк, пользуясь статьями своего баланса за определенный промежуток времени, должен делать расчет полученных доходов ( причитающихся процентов по ссудам, комиссий) и расходов (на содержание аппарата банка, уплаченные проценты). При этом сумма дохода увеличивается на курсовые разницы в пользу банка или уменьшается на сумму потерь, в зависимости от тенденции курса валют. Кроме того, учитывается опыт и состояние хозяйственной конъюктуры, банк прогнозирует возможный объем долгов и убытков. Необходимость проведения такого анализа трудно переоценить, поскольку от глубины оценки результатов последнего зависят перспективы конкурентноспособности банка и его место на финансовых рынках. Внешним выражением результатов работы банка за определенный период времени, приводящих к потерям или чистой прибыли, служат данные о его доходах и расходах за отчетный период. Предварительно перед анализом доходную и расходную часть результативных 1) счетов следует сгруппировать. В доходной части выделяют три группы статей: 1. Доходы от операционной деятельности банка, включая доходы от представления межбанковских кредитов, операции с клиентурой, с ценными бумагами, лизинговых операций, сдачи в аренду имущества. ______________________________________________________________ 1) Результативным являются счета начисленных и уплаченных процентов, комиссий, потерь и др. ______________________________________________________________ Анализ результатов, отраженных по этим счетам, показывает активность банка. 2. Доходы от побочной деятельности, т.е. сдачи в аренду служебных и др. помещений, машин, оборудования, оказания услуг небанковского характера. Эти доходы относятся к разряду случайных. 3. Доходы, отраженные по ряду статей, "не заработанных" банком в течение истекшего финансового года. Эта группа доходов приукрашивает результаты деятельности банка. 1) Расходная часть результативных счетов также может быть определенным образом сгруппирована: 1. Операционные расходы, к которым относятся проценты и комиссии, выплаченные по операциям по межбановскому кредиту и с клиентурой. Эти расходы по аналогии с доходами связаны с активностью банка. 2. Расходы, связанные с обеспечением функционирования банка, включающие административно-хозяйственные расходы и амортизационные отчисления. 3. Расходы на покрытие риска в деятельности банка, к которым относится превышение штрафов уплаченных над полученными, связанными с сомнительными и убыточными операциями. 4. Приведенная группировка доходов и расходов результативных счетов банка используется в практике зарубежных банков и не является единственной. Вместе с тем, использование ее позволяет судить о методике формирования прибыли банка и перспективах рентабельности его работы. В полной мере использовать вышеизложенную методику группировки ______________________________________________________________ 1) К ним относятся: переоценки номинала ценных бумаг филиалов и предприятий, в капиталах которых участвует банк, и др. ______________________________________________________________ статей доходов и расходов коммерческого банка в нашей практике затруднительно из-за особенностей отражения соответствующих видов доходов или расходов по статьям. Вместе с тем, предложенную группировку статей проводить целесообразно для углубления анализа (См. приложение 1). Анализ структуры доходов и расходов следует начинать с определения доли соответствующих групп в общем объеме полученных доходов или производственных расходов. В частности, удельный вес операционных доходов должен приближаться к 100%, а темп прироста по сравнению с предыдущим периодом быть ритмичным. При уменьшении прироста первой группы доходов общее увеличение дохода может быть достигнуто за счет двух других групп. При возникновении такой тенденции - роста доходов от побочной деятельности и "незаработанных" банк должен обратить особое внимание. Возникновение такой тенденции обычно свидетельствует об ухудшении управления активными операциями банка, либо ухудшающейся конъюктуре рынка кредитных услуг. Само по себе наличие доходов от побочной, небанковской деятельности обычно расценивается как нормальное явление, однако требует постоянного внимания и контроля. Увеличение доли этой группы доходов не должно происходить за счет операционных доходов, либо носить кратковременный характер. Рост операционных расходов банка среди общего объема, как правило, свидетельствует о двух обстоятельствах: неблагоприятном состоянии конъюктуры рынков, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, или ухудшении руководства деятельности банка. Особое внимание при анализе структуры расходов уделяется анализу расходов, связанных с обеспечением функционирования деятельности банка, особенно административно-хозяйственных, и расходов, связанных с ростом риска в работе банка. В условиях экономического кризиса и инфляции обычно происходит быстрый рост административно-управленческих расходов, главным образом зарплаты, при недостаточном росте прибыли. В условиях экономического кризиса, который сопровождается банкротствами, банки должны направлять значительные средства на создание резервов для покрытия сомнительных и убыточных операций. В результате такой политики удельный вес второй и третьей групп расходов будет расти. После проведения анализа доходов и расходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру доходов или расходов формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в общем объеме доходов или расходов. Предметом углубленного анализа должен являться длительный промежуток времени, например, год с изучения тенденций внутри анализируемого периода. Такой анализ позволит выявить долю каждой статьи доходов по отношению к обороту по той или иной операции. Например, основной удельный вес в структуре доходов коммерческого банка занимают операционные доходы -85,2 % (1991 г.), что на 7,4 пункта выше, чем в предыдущем году. Среди операционных доходов основной удельный вес приходится на статью начисленные и полученные проценты по ссудам -87,9 процента, рост против прошлого года составил 8,0 пункта. Увеличение данной статьи доходов могло произойти за счет влияния двух факторов: - увеличения оборота по выданным кредитам; - роста среднего уровня взимаемой процентной ставки за кредит; Как показал анализ годового отчета коммерческого банка, влияние оказали оба фактора в сторону увеличения дохода. В процессе анализа отчета не удалось точно измерить влияние вышеназванных факторов из-за отсутствия достаточной информации. Влияние изменения объема выдачи кредита на получение дохода банком может быть определено по формуле: (Vo - Vn)x Ro = Q , где: Vo - объем выдачи кредита (дебетовый оборот по ссудным счетам) в анализируемом периоде; Vn - объем выдачи кредита за предыдущий период; Ro - средний уровень процентной ставки в анализируемом периоде. Измерить влияние изменения среднего уровня процентной ставки на доход банка от начисленных и уплаченных процентов можно исчислить по формуле: (Ro - Rn) x Vo , где Ro - средний размер процентной ставки, взимаемой за пользование кредитом в анализируемом периоде; Rn - средний размер процентной ставки, взимаемой за пользование кредитом в предыдущем периоде; Vo - оборот по выдаче кредита в анализируемом периоде. Кроме измерения влияния отдельных факторов на изменение уровня дохода по той или иной операции, банку следует определять уровень доходности той или иной статьи, которая способствовала получению дохода (См. приложение 3). Аналогично следует проводить анализ уровня расходов банка по операциям за период (См. приложение 4). Затем для полноты оценки деятельности банка за анализируемый период производится сравнение доходов и расходов по уровню доходности и убыточности. Такое сравнение позволяет выявить, какие операции являются прибыльными, какие убыточными и не покрываются ли убытки от одних операций за счет прибыли от других операций. В частности, повышение уровня доходности по статье начисленные и полученные проценты должно оцениваться также с точки зрения проведения банком рисковых операций. Повышение в общем объеме кредитных вложений банка доли ссуд с повышенным риском не может рассматриваться как положительное явление. При анализе структуры расходов по статье начисленные и уплаченные проценты с точки зрения уровня расходов тоже является принципиальным. Так, увеличение уровня расходов на уплату процентов по расчетным, текущим и др. счетам клиентов не может быть признано положительным, т.к. за счет этого источника происходило предоставление ссуд в большем объеме. Изменение соотношения уровня расходов в пользу расчетных, текущих счетов будет свидетельствовать о снижении ликвидности банка. Банки должны очень осторожно и взвешенно подходить к оценке возрастания доли отдельных статей затрат, допуская рост с учетом прогнозов последующей от них отдачи. В случае признания структуры доходов и расходов банка неблагоприятной банк должен корректировать свою дисконтную и кредитную политику. М Е Т О Д И К А расчета и анализа процентной маржи 1. Предметом анализа является размер и динамика процентной маржи, т.е. разницы между средними ставками по активным и пассивным операциям банка. Важность исследования определяется значением процентной маржи как одного из основных факторов, определяющих доходность ссудных операций банка. 2. В ходе анализа используются следующие данные (источник информации: отчет о доходах и расходах (ф. N 2); баланс банка): 1)сумма начисленных и полученных процентов за исследуемый период, в том числе: - по краткосрочным кредитам, сч.960601 - по долгосрочным ссудам, сч. 960902 - по просроченным кредитам, сч. 960805 2) сумма процентов, уплаченных за анализируемый период 970701 в том числе: - по расчетным и текущим счетам - депозитам - вкладам населения - по межбанковскому кредиту 3) состав прочих операционных расходов (помимо уплаченных процентов) сч.970 и расходов на содержание аппарата банка -сч.971 4) состав прочих доходов банка (за исключением сумм полученных процентов) сч. 960 5) статьи актива баланса банка, приносящие доход: в том числе: - краткосрочные ссуды сч. -65,712,820. (за исключением бесплатных кредитов по сч.820); - долгосрочные кредиты сч. 76-78,80 - кредит другим банкам сч. 822 - ценные бумаги, паи, акции -сч. 900 - задолженность по факторингу -сч. 907 - средства, перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности -сч. 825 6) состав ресурсов, мобилизуемых банком на платной основе: - срочные вклады и депозиты, сч. 713-714 - вклады граждан, сч. 710-711 - кредиты, полученные от других банков, сч. 823 3. Для анализа процентной маржи используется приемы сравнения, группировки, детализации итоговых показателей, расчета относительных и средних величин. Например: а) определение среднего размера кредитных вложений, общей суммы актива баланса, приносящего доход, рассчитывается по формуле средней хронологической на базе ежемесячных остатков по статьям: 1 1 __ а1+ а2 + ...... +____ an 2 2 А = ______________________________ , где n - 1 а1, а2, ....аn - величина остатков на месячные даты; n - число показателей, используемых в расчете; б) расчет средней цены кредитных ресурсов осуществляется по формуле средневзвешенной исходя из цены отдельного вида ресурсов и его удельного веса в общей сумме мобилизуемых банков средств: Сд. Д1 + См . Д2 + Ср.Д3 Цр = ___________________________ , где 100% С - средний уровень процентных ставок, по депозитам (Сд), межбанковским кредитам (См), расчетным и текущим счетам (Ср). Д1) - доля соответствующих ресурсов в общем объеме Д2) мобилизованных банком средств Дп) в) Расчет среднего уровня процента по активным, пассивным операциям банка исходя из полученного дохода (произведенного расхода) по процентам осуществляется по формуле: Z П П1 = _______________ х 100 %, где: К П - средний уровень процента по активным (пассивным) операциям банка; Z П - абсолютная сумма процентов полученных (уплаченных) за период; К - средний объем кредитных вложений (мобилизованных ресурсов) за исследуемый период, рассчитанный по формуле средней хронологической (п.3а) на базе месячных остатков, В ходе обработки данных используются технические средства анализа - аналитические таблицы. 4. В зависимости от поставленной задачи выделяется несколько направлений анализа: расчет размера фактической процентной маржи, определение тенденций, ее изменения и факторов, вызывающих последнее; анализ показателя минимальной доходной маржи, посредством которой банк покрывает расходы, но не обеспечивает получение прибыли ; определение уровня прибыльности банковских ссудных операций, а также его динамики; планирование размера процентной маржи на предстоящий период и прогнозирование с ее учетом уровня ссудного процента. Анализ размера и определение динамики фактически сложившейся процентной маржи 5. Расчет величины процентной маржи осуществляется по формуле: Д % - Р % m факт = _____________ х 100 %, где: K Д% - сумма начисленных процентов Р% - сумма процентов, уплаченных за исследуемый период, К - средний объем кредитных вложений, рассчитанный по формуле средней хронологической (п.3а). Полученная приведенным способом процентная маржа сравнивается с базовым показателем, определенным аналогично по данным предшествующего периода. 6. Для выявления факторов, вызывающих изменение размера процентной маржи, проводится более детальный анализ. Систематизировать расчеты целесообразно в следующей таблице: Влияние факторов на изменение размера процентной маржи ______________________________________________________________ Показатели Базовый Отчетный Отклонение период период ( в (проценты) (проценты) пунктах) _______________________________________________________________ 1. Размер фактически сложившейся процентной маржи,рассчитанной в соответствии с п.1 (стр.2-стр.3) 3,61 2,81 -0,81 2. Средняя процентная ставка по активным операциям банка 8,4 10,4 +2,0 3. Средний процент по пассивным операциям банка (по отношению к объему кредитных вложений) (стр.4 х стр.5) 4,7 7,5 +2,8 4. Средний процент по пассивным операциям банка (относительно объема средств,привлекаемых на платной основе) 7,9 9,89 х 5. Доля платных ресурсов в общей сумме кредитных вложений 0,6 0,76 х _________________________________________________________________ Изменение процентной маржи может быть вызвано ростом или снижением ставок по активным операциям банка, процентов по привлекаемым платным ресурсам и доли последних в общем объеме кредитных вложений. В приведенном выше условном примере сокращение маржи в отчетном периоде на 0,8 пункта относительно базового вызывалось ростом среднего уровня процентов по платным ресурсам коммерческого банка с 7,9 до 9,89 процентов годовых, а также увеличением доли платных средств в объеме кредитных вложений (с 60 процентов до 76). В противоположную сторону оказывал рост уровня ссудного процента. Выявленные основные причины изменения размера процентной маржи оцениваются с учетом качественного анализа структуры привлекаемых банком ресурсов и осуществляемых кредитных вложений. Увеличение доли срочных депозитов в общей сумме мобилизуемых средств является положительным, несмотря на временное уменьшение чистого дохода по процентам 1). это объясняется тем, что депозиты являются наиболее стабильной частью привлекаемых ресурсов, позволяют в дальнейшем осуществлять кредитование на более длительные сроки и, следовательно, под более высокий процент. Растущая зависимость от крупных межбанковских кредитов не может быть отмечена положительно, так как диверсификация привлекаемых ресурсов укрепляет ликвидность банка. С другой стороны, и рост среднего уровня ссудного процента, вызванный увеличением доли высокорискованных кредитов, просроченной задолженности требует дополнительной работы банка по обеспечению ликвидности баланса. ______________________________________________________________ 1) Чистый доход по процентам - разница в абсолютной сумме между размером полученных и уплаченных процентов. ______________________________________________________________ Анализ минимальной доходной маржи 7. Показатель минимальной доходной маржи (min) характеризует минимальный уровень разрыва между ставками по активным и пассивным операциям банка, который позволяет последнему покрывать расходы, но не приносит прибыль. Данный показатель используется так же при калькуляции уровня процента по активным операциям банка. Рпр - Дпр m min = ___________________ , где: Ад Рпр - расходы банка (за исключением сумм начисленных процентов); Дпр - прочие доходы банка (за исключением полученных процентов и дохода по факторингу), в том числе: - возмещение клиентами телеграфных и др. расходов; - плата за услуги, оказанные предприятиям; - проценты и комиссии, полученные за прошлые годы и востребованные проценты и комиссии, излишне уплаченные клиентам в прошлом годы, - плата за инкасацию ; - прочие расходы; - штрафы, пени, неустойки полученные, Ад - сумма актива баланса банка, приносящая доход, рассчитанная в соответствии с п.3а, в том числе: - кредитные вложения; - ценные бумаги, паи, акции; - задолженность по факторингу; - средства, перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности. Для более детального анализа затрат банка следует использовать показатели, приведенные в следующей таблице. Структура расходов коммерческого банка в отношении к сумме актива, приносящего доход (в процентах) ______________________________________________________________ Показатели В отношении к среднему объему актива баланса,приносящего доход ________________________________ базовый отчетный отклонение период период ______________________________________________________________ I.Расходы на содержание аппарата банка (сч.971) в том числе: - заработная плата, премии, соц.страхование II. Операционные расходы сч.970 (за исключением начисленных процентов) - расходы на изготовление, приобретение, пересылку бланков, маг.лент,бумаги -сч.970112 - расходы по оплате услуг хозрасчетных вычислительных центров сч.970115 -амортизационные отчисления - сч.970617 - расходы по перевозке ценностей -сч.970414 - прочие III.Всего ______________________________________________________________ Относительное сокращение величины указанных расходов является резервом увеличения прибыли по банковским активным операциям. Определение уровня прибыльности банковских ссудных операций 8. Уровень прибыльности банковских ссудных операций - разница между размером фактически сложившейся процентной маржи (п.5) и ее минимальным уровнем (п.7): ПС = m факт. - m min 1) Данный коэффициент характеризует эффективность ссудных операций коммерческого банка и может быть использован в качестве одного из показателей при стимулировании работников. Планирование размера минимальной доходной маржи 9. Определение ориентировочного размера минимальной доходной маржи и уровня прибыльности ссудных операций на предстоящий период осуществляется в соответствии с пп.7 и 8 на основе плановых показателей (смета затрат; кредитный план). Полученные расчетным путем данные сопоставляются соответственно с фактическими отчетного периода. В случае намечающейся тенденции сокращения уровня прибыли выявляются и анализируются причины отклонения. Прогнозирование среднего уровня платы за кредит 10. Верхняя граница банковского процента определяется рыночными условиями. Нижний уровень процента складывается из затрат банка по привлечению средств и обеспечению функционирования кредитного учреждения. ______________________________________________________________ 1) По мере развития платных услуг, оказываемых клиентуре и соответственно росте прочих доходов банка необходимо вести учет затрат по их проведению и корректировать на их величину сумму расходов при определении размера минимальной доходной маржи (пункт 7), т.е. Рпр - Ру m min = ________________ Ад где Рпр - общая сумма расходов банка (за исключением начисленных процентов); Ру - расходы по оказанию услуг ; Ад - актив, приносящий доход. Он находится в прямой зависимости от качественного состава ресурсов: при увеличении доли платных средств из числа мобилизуемых ресурсов при прочих неизменных условиях растет нижний допустимый процент. В зависимости от заложенного уровня прибыльности ссудных операций определяется средняя ориентировочная процентная ставка на предстоящий период (II): П = Цр + m min + Пс, где: Цр - средняя реальная цена кредитных ресурсов на планируемый период; m min - минимальная доходная маржа; ПС - планируемый уровень прибыльности ссудных операций банка. Средняя реальная цена кредитных ресурсов (Цр) определяется по формуле средневзвешенной исходя из цены отдельного вида ресурсов и его удельного веса в общей сумме мобилизуемых банком (платных и бесплатных средств, См.п.3б). Средняя реальная цена привлекаемых банком вкладов до востребования и срочных депозитов определяется на основе рыночной цены указанных ресурсов и корректировки на норму обязательного резерва, депонированного в Центральном банке. Пд Сд = ___________________________ х 100%, где: 1- норма обязательного резерва Сд - средняя реальная цена привлекаемых банком срочных депозитов; Пд -средний рыночный уровень депозитного процента. Аналогично определяется средняя реальная цена вкладов до востребования. Процент по межбанковским кредитам не корректируется, т.к. депонирование по ним не производится. Расчет ожидаемого размера минимальной доходной маржи и уровня прибыльности ссудных операций банка осуществляется в соответствии с п.9. Рассмотрим предложенный подход на условном примере. Пд (рыночный уровень депозитного процента) составит по плану в январе - 14 % годовых феврале -15% марте - 15% См -средняя ставка по межбанковскому кредиту в I кв. 1990 г.-18,1% По вкладам до востребования банк процентов не начисляет. Прогнозируемый объем депозитов: январь -190410 т.р. февраль,март -188260 т.р. Доля межбанковских кредитов, срочных депозитов и остатков на счетах до востребования в общем объеме привлекаемых банком средств соответственно: 50, 10 и 40 процентов. на планируемый период - 0,85 процента. Заложенный в плане уровень прибыльности банковских ссудных операций - 3 процента. Необходимо определить ориентировочный уровень ссудного процента на I кв. 1991 г. Расчет: а) Средний реальный уровень депозитного процента по месяцам составит: 14% Сд янв.= ___ х 100% = 14,3% годовых 98 1) 15% Сд фев.= ____ х 100 % = 16,6% 90 15% Сд март.= ___ x 100% = 17,6% 85% ______________________________________________________________ 1) Норма обязательного резерва от объема привлекаемых срочных депозитов до 1 года установлена в размере январь -2%, февраль - 10%, март - 15%. ______________________________________________________________ б) Тот же показатель в среднем за квартал рассчитывается по формуле средней взвешенной: 14,3 5 x190410+16,6x188260+17,6х188260 Сд Iкв.= _________________________________________= 16,2 190410+188260х2 в) Средняя реальная цена кредитных ресурсов на планируемый период составит: 18,1% x50% + 16,2% х 10% Цр = _____________________________ =11% годовых 100 % Ориентировочный процент по ссудным операциям г) П = 11% + 0,85% + 3% = 15% годовых. Проведенный расчет позволил определить ориентировочную минимальную цену кредитных вложений исходя из уровня затрат и заложенного размера прибыльности ссудных операций банка на предстоящий период на уровне 15 % годовых. Причем, ориентировочный уровень ссудного процента занижен относительно платы по привлекаемым депозитам и межбанковским кредитам в связи со сложившейся ситуацией, когда банк не платит проценты практически по 40% привлекаемых ресурсов. АНАЛИЗ ПРИБЫЛЬНОСТИ БАНКА Прибыль коммерческого банка - одна из основных целей его деятельности. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг. Исходными данными для анализа прибыльности банка являются остатки и обороты по балансовому счету 980 "Доходы и расходы банков", а также данные аналитического учета по счетам 960 "Операционные и разные доходы" и 970 "Операционные и разные расходы". Анализ прибыльности банка должен опираться на результаты анализа структуры активов и пассивов его баланса, доходов и расходов в разрезе отдельных групп и статей, оценку ликвидности и рисков данного кредитного учреждения. В процессе анализа прибыльности банка целесообразно также использовать данные о суммах, списанных в убыток по ссудной задолженности клиентов, убытках по хозяйственной деятельности банка и его предприятий. Необходимо анализировать убытки по просчетам, недостачам и хищениям, выплаченные суммы по претензиям клиентов и др. В процессе анализа рекомендуется использование следующих приемов и методов анализа: - оценка динамичных рядов показателей по кварталам и годам; - статистические группировки показателей; - выявление степени зависимости показателей от отдельных факторов; - экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержания. Основными показателями (коэффициентами) прибыльности банка являются: - валовая (балансовая) прибыль к итогу актива баланса (К1); - прибыль за вычетом налогов к активу баланса (К2); - прибыль к собственному капиталу банка (К3); - прибыль к уставному фонду банка (К4); - норма прибыли на акцию (К5). Технология анализа показателей прибыльности включает: - расчет фактического значения коэффициентов прибыльности на основе данных баланса и других форм годовой и квартальной отчетности; - сравнительная оценка коэффициентов с их уровнем в предыдущие годы и кварталы; - выявление основной тенденции в динамике коэффициентов (рост или снижение); - выявление факторов, оказывающих решающее воздействие на установленную тенденцию в изменении коэффициентов; - оценка факторов с позиции ликвидности баланса и банковских рисков; - разработка рекомендаций по повышению прибыльности банка или обеспечению ее стабильности в новом году. Коэффициент прибыльности К1 (отношение балансовой прибыли к активам) используется для общей количественной оценки прибыльности банка; К2 (отношение прибыли, очищенной от налогов, к активу) - для определения степени воздействия налоговой политики на прибыльность кредитного учреждения и учета ее в работе банка. Стандартная схема расчета этих показателей приведена в макете 5. На основе данных о размере К1 и К2 по кварталам отчетного года следует выявить: - основные тенденции в динамике коэффициентов (рост, снижение); - влияние системы налогооблажения на показатель прибыльности банка. Например, коэффициенты прибыльности на протяжении года могут быть следующими: ______________________________________________________________ Iкв. IIкв. IIIкв. IVкв. изменение изменение изменение за за за квартал квартал квартал ______________________________________________________________ К1 0,25 1,21 +0,96 0,59 -0,62 0,38 -0,21 К2 0,18 0,93 +0,75 0 -0,75 0,72 +0,72 ______________________________________________________________ В приведенном примере прибыльность банка, характеризующаяся уровнем К1, снижается на протяжении II полугодия. В III квартале уплаченные налоги поглотили всю прибыль. Для выявления причин последнего сравниваются темпы прироста (снижения) за квартал балансовой прибыли, налогов и активов банка. % ______________________________________________________________ Темпы прироста по кварталам II III IV ______________________________________________________________ Балансовая прибыль +472 -45 -19 Уплаченные налоги +382 -47 -20 Активы банка +608 +14 +28 ______________________________________________________________ В III квартале темпы снижения величины уплаченных налогов (47%) обгоняли темпы снижения прибыли. Последнее сочеталось с ростом активов. Поэтому основной причиной поглощения прибыли налогами явилось р