Налоговая система государства, налоги и их виды

Министерство образования РФ

Московский Государственный Индустриальный Университет

Кафедра: "Экономики, организации и управления производством"

Курсовая работа по экономике

по теме: "Налоговая система государства. Налоги и их виды."

Группа: 4111

Студент: Шкуров Р. Ф.

Преподаватель: Дедешко Т. В.

Москва 2000 г.

Введение................................................................................................................................................ 3

1. Налогообложение - один из важнейших факторов развития рыночной экономики................ 4

1.1. Сущность налога....................................................................................................................... 4

1.1.1. Функции налогов................................................................................................................ 5

1.1.2. Виды налогов..................................................................................................................... 5

1.2 Налоговая система России......................................................................................................... 6

1.2.1. Основные принципы построения налоговой системы в экономике с развитым рынком........................................................................................................................................................ 6

1.2.2. Структура действующей налоговой системы Российской Федерации........................ 8

2. Противоречия действующей налоговой системы России........................................................ 27

2.1. Основные группы проблем правовой базы налоговой системы........................................ 27

2.2. Взгляд российских ученых-экономистовна проблемы реформы....................................... 29

2.3. Противоречия основных налогов, собираемых в Российской Федерации...................... 31

2.4. Нестабильность налоговой системы России........................................................................ 32

3. Пути реформирования налоговой системы Российской Федерации...................................... 35

3.1. Пути реформирования правовой базы.................................................................................. 35

3.2. Предложения российских экономистов................................................................................ 35

3.3. Налоги и инвестиции.............................................................................................................. 39

3.4. Теоретический и практический опыт в налогообложении стран с развитым рынком.... 40

3.4.1. Теоретическое наследие................................................................................................... 40

3.4.2. Льготы................................................................................................................................ 42

3.4.3. Налогообложение предприятий Сирии........................................................................ 43

3.4.4. Шведская модель налоговой системы............................................................................ 44

Заключение.......................................................................................................................................... 47

Список использованной литературы................................................................................................ 52

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

На данный момент существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт по налогообложению. Но в связи с тем, что налоговая система России создается практически заново, сегодня очень мало монографий в которых можно было бы найти грамотные, глубоко продуманные, просчитанные предложения по созданию именно российской налоговой системы, отвечающей нашим российским реалиям.

В данной работе предпринята попытка выделить основные противоречия действующей ныне в России налоговой системы. Также здесь приведены мнения некоторых российских ученых-экономистов относительно решения этих проблем и некоторый практический опыт в решении подобных проблем в странах с развитой рыночной экономикой.

1.1. Сущность налога

Прежде всего остановимся на вопросе о необходимости налогов. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Налоговый кодекс Российской определяет общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем в частности говорится, что "под налогами, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами."

Таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Кодекс также определяет круг налогоплательщиков: "Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги."

В дополнение ко всему необходимо выделить объекты налогообложения, льготы по налогам согласно закона.

"Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщика, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущества юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами."

"По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, законодательными актами, следующая льгота:

- необлагаемый минимум объекта налога;

- изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

- освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категории плательщиков;

- понижение налоговых ставок;

- вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);

- целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);

- прочие налоговые льготы."

Для более детального рассмотрения проблем налоговой системы России необходимо также рассмотреть понятие "налоговое бремя".

Налоговое бремя - это величина налоговой суммы, взимаемой с налогоплательщика. Оно зависит прежде всего от размеров прибыли налогоплательщика.
В 80-х-90-х годах на Западе в большинстве стран идет снижение ставок налогов. В результате, если в целом по ОЭСР (Организации экономического сотрудничества и развития) фирмы выплачивали в 1986 году в счет налогов 46% своей прибыли, то в 1990 году – 36%, а в 1998 году - 31%. В России сейчас налоговое бремя распределено крайне неравномерно. Основная масса его приходится на юридические лица. Далее мы поговорим об этом конкретно

1.1.1. Функции налогов

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции.

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);

2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функия);

3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т. е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства.

1.1.2. Виды налогов

Налоги бывают двух видов.

Первый вид - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование, фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Он взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.

Второй вид - налоги на товары и услуги: налог с оборота - в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

1.2 Налоговая система России

"Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему".(Налоговый кодекс Российской Федерации").

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Вообще характерной чертой налоговой системы России становится появление большого количества местных налогов и сборов.

1.2.1. Основные принципы построения налоговой системы в экономике с развитым рынком.

На протяжении всей истории человечества ни одно государство не могло существовать без налогов. Налоговый опыт подсказал и главный принцип налогообложения: "Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца", т. е. как бы велики ни были потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности. Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения. "Качества, с экономической точки зрения желательные в любой системе налогообложения, - отмечал
Дж. Милль(1), - сформулированы Адамом Смитом в форме четырех положений, четырех основополагающих, можно сказать, ставших классическими принципов, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы, и вряд ли можно начать наши рассуждения лучше, чем процитировать эти положения".

Они сводятся к следующему:

"1. Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т. е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.

2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому ...

3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика ...

4. Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства". (2)

Принципы Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в них самих, они стали "аксиомами" налоговой политики.

Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соответствии с духом нового времени.

Современные принципы налогообложения таковы:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным.

Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально.

2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.

4. Система и процедура выплаты налогов должны быт простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

1.2.2. Структура действующей налоговой системы Российской Федерации

Налоги 1991-1999
(времен действия Закона об основах налоговой системы РФ)

СПИСОК НАЛОГОВ

Закон РФ от 27 декабря 1991 года N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" введен в действие с 1 января 1992 года и до вступления в силу Налогового кодекса остается основополагающим актом в сфере налогообложения.

Изменения вносились законами 3317-I от 16 июля 1992, 4178-I от 22 декабря 1992, 5006-I от 21 мая 1993, 9-фз от 1 июля 1994, 121-фз от 21 июля 1997, 138-фз от 31 июля 1998, 149-фз от 31 июля 1998, 150-фз от 31 июля 1998.

В изначальном варианте закона говорилось, что налоговые ставки утверждаются Верховным Советом, за исключением акцизов (с 1 июля 1993 добавлено - "и таможенных пошлин"), список которых устанавливается Верховным Советом, а ставки утверждаются Правительством. С 1996 года ставки акцизов также устанавливаются федеральным законом. В тексте закона сохранились некоторые анахронизмы.

Закон содержал единый исчерпывающий список налогов для всех уровней. Указом 2268 от 22 декабря 1993 года (в рамках правового режима указа 1400) Президент Ельцин предоставил региональным и местным органам власти право вводить местные налоги и сборы с прибыли, не предусмотренные законодательством РФ. Указ вступал в силу со II квартала 1994 года "если иное не будет принято Федеральным Собранием Российской Федерации". Поскольку иное принято не было, региональные и местные власти получили возможность беспрепятственного введения любых налогов.

Период "налогового беспредела" продолжался несколько лет. Конституционный Суд Постановлением N 9-П от 4 апреля 1996 года по делу о сборах за прописку санкционировал такое положение, подтвердив право регионов вводить свои налоги в период "до издания федеральных законов" (подразумевалось, что законы, принятые в "доконституционный" период как бы и не совсем существуют). Однако, когда воодушевленные этим решением регионы попробовали добиться официальной отмены статьи закона об исчерпывающем списке налогов дело о региональных налогах, Конституционный Суд (причем в лице той же самой первой палаты) решил (Постановление N5-П от 21 марта 1997), что закон "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" "с изменениями и дополнениями, внесенными в него в том числе и после вступления в силу действующей Конституции РФ" (хотя за прошедший год в этом смысле ничего не изменилось) является вполне действующим федеральным законом, а приведенный в нем список является исчерпывающим.

Это не привело к автоматической отмене всех "сверхплановых" налогов. С каждым из них пришлось бороться по отдельности, в том числе и через Конституционный Суд (например, еще одно дело о сборе за прописку 2 июля 1997).

Аналогичным образом вводились не предусмотренные базовым законом федеральные налоги. Президентским указом 2270 от 22 декабря 1993 года введены спецналог для поддержки важнейших отраслей народного хозяйства (дополнительные 3% на добавленную стоимость) - законом N25-фз от 23 февраля 1995 он был снижен с 1 апреля 1995 до 1,5%, а с 1 января 1996 отменен. Тем же указом был введен транспортный налог с небюджетных организаций в размере 1% от фонда оплаты труда.

Законом 222-фз от 29 декабря 1995 об упрощенной системе налогообложения малым предприятиям было предоставлено право переходить на единый налог с совокупного дохода или валовой выручки, заменяющий большую часть налогов. Ставки и прочие параметры налога оставлены на усмотрение регионов.

Федеральные налоги:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров; - в законе говорится, что список подакцизных товаров устанавливается Верховным Советом, а ставки утверждаются Правительством. В конце 1991 года был принят закон РФ "Об акцизах", содержащий список подакцизных товаров, а весной 1996 (23-фз от 7 марта 1996) в этот закон были внесены размеры ставок - на местные товары исключительно в процентах к себестоимости, а на ввозимые - в процентах или в ЭКЮ. Через год (12-фз от 10 января 1997) была введена единая таблица ставок для местных и ввозных товаров, но почти все они были проградуированы в рублях, что означает для плательщиков естественную усушку акцизов за счет инфляции, а для Думы - появление в ее руках такого мощного финансового рычага как регулярная индексация ставок.

в) налог на доходы банков; - в федеральный бюджет

г) налог на доходы от страховой медицины; - в федеральный бюджет

д) налог с биржевой деятельности (биржевой налог); - в федеральный бюджет

е) налог на операции с ценными бумагами; - в федеральный бюджет

ж) таможенная пошлина; - в федеральный бюджет

з) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд Российской Федерации;

и) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в региональные и местные бюджеты в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;

к) подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий; ставка определялась при утверждении бюджета. С 1 апреля 1999 снижен с 35 до 30 процентов, а для посреднических доходов и доходов кредитных организаций - до 38%.

л) подоходный налог с физических лиц - определяется при утверждении бюджета

м) налоги, служащие источником образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах Российской Федерации;

н) гербовый сбор; - в местный бюджет

о) государственная пошлина; - в местный бюджет

п) налог с имущества, переходящего в порядке исследования и дарения. - в местный бюджет

р) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний - введен с 1 июля 1992 законом от 16 июля 1992

с) налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте. - добавлен законом от 21 июля 1997.

т) налог на игорный бизнес. Добавлен законом 138-фз от 31 июля 1998. Введен законом "О налоге на игорный бизнес" N142-фз от 31 июля 1998. Ставки устанавливаются регионами. Минимум (в год) - 1200 МРОТ за игровой стол с участием игорного заведения как стороны; 100 МРОТ за игровой стол без участия заведения; 45 МРОТ за игральный автомат; 1200 МРОТ за кассу тотализатора; 600 МРОТ за каждую кассу букмекерской конторы. Скидка 20% для заведения с 30 столами или 40 автоматами.

у) сбор за пограничное оформление. Добавлен законом 160-фз от 22 октября 1998.

ф) плата за пользование водными объектами. Добавлена законом 112-фз от 17 июня 1999.

х) сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей алкогольной продукции. Добавлена законом 112-фз от 17 июня 1999.

Региональные налоги (налоги республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов):

а) налог на имущество предприятий. Зачисляется в региональные и районные бюджеты равными долями. Налог вводится законом РФ, ставки устанавливаются регионами;

б) лесной доход. Налог вводится законом РФ, ставки устанавливаются регионами;

в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем. Налог вводится законом РФ, ставки устанавливаются регионами. Минимальные и максимальные ставки установлены постановлением Правительства N818 от 22 июля 1998. Отменен законом 112-фз от 17 июня 1999 (переведен в федеральные налоги);

г) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц. Не более 1% годового фонда зарплаты. Зачисляется в региональные бюджеты, введен с 1 января 1993 законом от 22 декабря 1992.

д) налог с продаж. Включен законом 150-фз от 31 июля 1998. Вводится региональными законами, ставка не более 5%. 40% - в региональный бюджет, 60% - в местный. В случае введения в регионе отменяются сбор на нужды образовательных учреждений (пункт г) и 16 из 23 местных налогов (пункты г, е, и-ц).

е) единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Включен законом 149-фз от 31 июля 1998.

Местные налоги:

1. Вводятся на федеральном уровне, ставки устанавливаются на региональном или местном уровне, если иное не предусмотрено федеральным законом:

а) налог на имущество физических лиц. В местный бюджет по месту нахождения (регистрации);

б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. В бюджет по месту регистрации;

2. Вводятся на районном и городском уровне:

г) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне. В местный бюджет (в сельской местности - равными долями в местный и районный, региональный). Вводится рай- и горсоветами, на территории которых находится курортная местность;

д) курортный сбор. В местный бюджет (в сельской местности - равными долями в местный и районный, региональный). Вводится рай- и горсоветами, на территории которых находится курортная местность;

е) сбор за право торговли. В местный бюджет. Устанавливается районными, городскими, районными (в городе), поселковыми, сельскими органами государственной власти. Уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента;

ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территории и другие цели. С 1 января 1993 з-ном от 22 декабря 1992 - "... , на нужды образования и"

Ставка сборов в год не может превышать размера 1% от 12 МРОТ для физического лица, а для юридического лица - размера 1% годового фонда зарплаты, рассчитанного исходя из МРОТ. С 1 июля 1992 законом от 16 июля 1992 "1%" заменено на "3%".

Ставки в городах и районах устанавливаются соответствующими органами государственной власти, а в поселках и сельских населенных пунктах - на собраниях и сходах жителей;

Зачисляются в районные (городские) бюджеты или, по решению рай(гор)советов - в нижестоящие бюджеты:

з) налог на рекламу. До 5% стоимости услуг по рекламе;

и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров. До 10% суммы сделки;

к) сбор с владельцев собак. Сбор вносит физические лица, имеющие в городах собак (кроме служебных), до 1/7 МРОТ в год;

л) лицензионный сбор за право торговли винно- водочными изделиями. Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие винно-водочные изделия населению, в размере: с юридических лиц - 50 МРОТ в год, физических лиц - 25 МРОТ в год. При торговле этими лицами с временных торговых точек, обслуживающих вечера, балы, гулянья и другие мероприятия, - 1/2 МРОТ за каждый день торговли;

м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты;

н) сбор за выдачу ордера на квартиру. До 3/4 МРОТ в зависимости от общей площади и качества жилья;

о) сбор за парковку автотранспорта. В размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти;

п) сбор за право использования местной символики. До 0,5% стоимости реализуемой продукции;

р) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти, на территории которых находится ипподром;

с) сбор за выигрыш на бегах. До 5 % суммы выигрыша;

т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5 процентов этой платы;

у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0,1 процента суммы сделки;

ф) сбор за право проведения кино- и телесъемок. Сбор вносят коммерческие кино- и телеорганизации, производящие съемки, требующие от местных органов государственного управления осуществления организационных мероприятий (выделение нарядов милиции, оцепление территории съемок и прочее), в размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти;

х) сбор за уборку территорий населенных пунктов. Сбор вносят юридические и физические лица (владельцы строений) в размере, устанавливаемом местными органами государственной власти.

ц) сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры). Плательщики - собственники оборудования. Ставки устанавливаются местными Советами. - введен с 1 июля 1992 законом от 16 июля 1992

ч) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в размере, не превышающем 1,5 процента от объема реализации продукции (работ, услуг), произведенной юридическими лицами, расположенными на соответствующей территории. Ставки устанавливаются местными Советами. Введен с 1 января 1993 законом от 22 декабря 1992.

Налоги 1999-....
какими они будут
после принятия Налогового кодекса РФ

СПИСОК НАЛОГОВ
ПО ПРОЕКТУ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА

Налоговый кодекс предполагалось ввести в действие с 1 января 1999 года. Список содержится в ст.11-13 уже принятой части I. Ставки - из непринятой пока ч.II.

Введение в действие списка налогов откладывается до введения в действие второй части НК, такое условие было поставлено бюджетным комитетом Совета Федерации и комитетом по местному самоуправлению Думы и содержится в законе о введении в действие 1 части НК.

Федеральные налоги и сборы:

1) налог на добавленную стоимость - 20%; продукты повседн. спроса и товары для детей - 10%;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья - спирт - 14 р/л (в пересчете на чистый), медицинских целей - 9 р/л; алкоголь 55, 44, 25, 7, 2.50 р/л; пиво - 0-70 р/л; табак - 154, 15, 66 р/кг, сигары - 1-00, 3-00 р/шт, сигареты и папиросы от 4-50 до 27-50 за 1000 шт.; ювелирные изделия - 15%; автомобили > 2500 куб.см - 10%; бензин - 730 р/т, диз. топливо 310 р/т, масла для двигателей - 830 р/т; перекачка нефти - 4 р/т*км; На минеральное сырье: нефть и газоконденсат - средневзвеш. 60 р/т с пересчетом по условиям добычи; газ - 30%;

3) налог на прибыль (доход) организаций - 30% (11 в федеральный бюджет, не более 19 - в региональный), малым предприятиям - 18% (6 - в федеральный, 12 - в реегиональные);

4) налог на доходы от капитала - дивиденды 15%; проценты по ценным бумагам и счетам: организациям - 12% по гос. и мун.облигациям, 30% - по остальным, физ.лицам - 12% по процентам в пределах ставки рефинансирования, 30% с превышения, 9% по доходам в валюте;

5) подоходный налог с физических лиц - вычет (необлагаемая часть) 200 / 100 р/м при годовом доходе до 5.000 / 5.000 - 20.000 р/г с момента превышения, ставки при годовом доходе до 20.000 - 12%, до 40.000 - 15% (с превышения), до 60.000 - 20%, до 80.000 - 25%, до 100.000 - 30%, от 100.001 - 35%, доходы не по месту основной работы - 15%;

6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды: пенсионный - с организаций и частных предпринимателей в 1999 - 27%, с 2000 - 26%; с сельхозпроизводителей - 20,6%; ФСС - 1999 - 4,9%, с 2000 - 4,4%; ГФЗ - 1,5%; ФФОМС - 0,2%; ТФОМС - 3,4%.

7) государственная пошлина: с имущественных исков - 5-1,5% (регрессивно); с прочих исков - 20-100 руб; за дубликат - 1 руб; с им.исков в арбитраж 5-0,5%, но не более 100.000 р; с прочих 20-2000 р.; в КС - с гражданина 100 р., организации и госоргана - 1500 р; нотариальная - от 5 р. до 1,5% суммы договора или 2% стоимости наследуемого имущества; регистрацию актов гражданского состояния - 20-100 руб; загранпаспорт - 200 р, прочие документы, связанные с визами и гражданством - 10-200 р; регистрация организаций - 500 руб; предпринимателя - 200 р; СМИ - 1000-1500 руб (спец. - 100-15.000 р); общественного объединения - 800-1000 р; прописка - 1 р; паспорт - 25 р и др.

8) таможенная пошлина и таможенные сборы - устанавливаются Правительством;

9) налог на пользование недрами (по конкурсу или аукциону): - поиск и разведка - 100-4500 р/кв.км; добыча - нефть и газ 6-16%; остальные разные ставки в пределах 1-8%; подземные сооружения - 0,5-1% стоимости строительства, 1-3% стоимости содержания;

10) налог на воспроизводство минерально - сырьевой базы (с добытчиков ресурсов, разведанных государством): нефть - 10%, уголь - 5%, прочие - в пределах 1,7-8,2%; В федеральный бюджет идет 20% указанных ставок, в региональные - 80% с ежегодным снижением на 20%.

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов - по выбору добытчика вместо акциза на сырье (без права возврата к прежней системе) - при росте отношения накопленного дохода к накопленным затратам за год от 1:1 до 2:1 и более - соответственно от 15% до 50%, свыше 2:1 - 60%;

12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами: пределы устанавливаются правительством, ставки - регионами;

13) лесной налог: пределы устанавливаются правительством, ставки - зак. органами регионов или по аукциону;

14) водный налог - 30-176 р/тыс.куб.м. для поверхностных вод; 0,8-3,3 р/тыс.куб.м для морских вод; 0,5-5 р/тыс.кВт*ч для ГЭС; 320-665 р/тыс.куб.м/10 км лесосплава; 1.300-7.300 р/год/кв.км акватории; 3,2-27 руб/тыс.куб.м. сточных вод;

15) экологический налог - минимальные ставки устанавливаются Правительством, конкретные - исполнительными органами регионов;

16) федеральные лицензионные сборы - устанавливаются законодательством РФ, не более 1000 МРОТ.

Региональные налоги и сборы

1) налог на имущество организаций - не более 2,5%;

2) налог на недвижимость - не более 2%. Вводится вместо налогов на имущество организаций и физических лиц и налога на землю;

3) дорожный налог - в 1999 - 1,5% выручки, в 2000 - 0,75%;

4) транспортный налог 10-75 коп/куб.см/год, могут быть увеличены регионами не более чем в 1,5 раза;

5) налог с продаж - до 5%;

6) налог на игорный бизнес: минимальные ставки с игрового стола и кассы - 1 млн.руб/год, с автомата - 50 тыс.руб/год;

7) региональные лицензионные сборы - до 500 МРОТ.

Местные налоги и сборы

1) земельный налог - 0,1-2% стоимости;

2) налог на имущество физических лиц (недвижимость и транспорт): до 500.000 р. - 0,1%, до 1.000.000 р. - 0,5% (с превышения), до 10.000.000 - 1%, свыше 10.000.000 р. - 2%.

3) налог на рекламу - до 5%;

4) налог на наследование или дарение - максимальные ставки 10, 20, 30% в завис. от степени родства, допускается прогр.шкала;

5) местные лицензионные сборы - до 500 МРОТ.

Упрощенное налогообложение

Единый налог с валовой выручки с освобождением от ряда других налогов:

Для организаций до 20 чел. - до 12% (3 - в федеральный, 3 - в социальные фонды, до 3 - в региональный бюджет); для предпринимателей - до 10%. Аванс (стоимость патента), устанавливается ЗС региона, вычитается из суммы налога, отрицательная разница не возмещается.

Вмененный налог

Все организации и предприниматели, осуществляющие эк.деятельность в сфере розничной торговли, общественного питания, бытового и транспортного обслуживания, ремонтных и строительных работ и иных платных услуг населению, "налоговый контроль за величиной реально полученных доходов которых затруднен", а расходы - преимущественно наличными. Для организаций - взамен всех налогов по этим видам деятельности, кроме налога на доход от капитала, государственной пошлины, таможенных пошлин и платежей, транспортного налога и лицензионных сборов. Для предпринимателей - вместо подоходного.

Ставки устанавливаются органами власти регионов. За патент уплачивается аванс - не более 15% суммы. В федеральный бюджет - 25%, в соц.фонды - 25%, в региональный бюджет - 50%.

Единый налог для сельхозпроизводителей

На добровольной основе - взамен всех налогов, кроме НДС, налога на доход от капитала, государственной пошлины, транспортного налога, таможенных пошлин и платежей, акцизов, налога с продаж, ресурсных платежей и лицензионных сборов, а также от налогов по другим видам деятельности, если не менее 70% выручки получено за сельхозпродукцию. Не вправе переходить на этот налог производители подакцизной продукции.

Ставки устанавливаются ЗС регионов - организациям до 8% (в федеральный бюджет - 2%, в соц.фонды - 2%, в региональный бюджет - до 4%), предпринимателям - до 5%. Аванс - не менее 20% суммы выручки по пред.периоду.

Отдельного внимания требует подоходный налог.

Подоходный налог в РФ
некоторые сведения

Шкала подоходного налога (или даже просто максимальная ставка этой шкалы) - один из самых выразительных критериев "левизны и правизны" или "социалистичности и либеральности" экономики. За годы реформ максимальная ставка дважды снижалась с 60% до 30% (с "периодом реставрации" в 1992), а затем остановилась на 35% и остается одной из самых низких в Европе. С 1 января 2000 максимальная ставка еще раз снижается - до 30%.

НЫНЕШНЯЯ ШКАЛА

С 1 января 1999

Необлагаемый минимум - 83 руб 49 коп.

руб/год руб/мес в фед.бюджет в рег.бюджеты

до 30.000 2.500 3% 9%

30.001- 60.000 2.500 - 5.000 3% 2.700 + 12% с прев.

60.001- 90.000 5.000 - 7.500 3% 6.300 + 17% с прев.

90.001-150.000 7.500 -12.500 3% 11.400 + 22% с прев.

свыше 150.000 свыше 12.500 3% 24.600 + 32% с прев.

С 1 января 2000

Необлагаемый минимум - 83 руб 49 коп.

руб/год руб/мес ставка налога

до 50.000 4.167 12%

50.001-150.000 4.167 -12.500 6.000 + 20% с прев.

свыше 150.000 свыше 12.500 26.000 + 30% с прев.

СТАВКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
Краткая история
(1990-1998)

а) Советские ставки подоходного налога

До 1990 года ставки подоходного налога в СССР устанавливались путем внесения изменений в указ Президиума Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 года "О подоходном налоге с населения".

23 апреля 1987 были приняты новые ставки для налогообложения доходов от индивидуальной трудовой деятельности.

Шкала для обложения дох