Анализ финансово-экономической деятельности ОАО Мясокомбинат Омский
1. Общая характеристика ОАО «Мясокомбинат «ОМСКИЙ»
Объектом исследования в рамках данного отчета является открытое акционерное общество «Мясокомбинат «Омский», входящее в состав группы предприятий «Омский Бекон».
1. 1. Общая характеристика предприятия
Мясокомбинат «Омский», расположенный в поселке «Солнечный» города Омска, был введен в строй 30 декабря 1968 года. И с самого начала партнерство тесно связало мясокомбинат и совхоз «Лузинский», впоследствии - «Омский бекон».
Акционировался мясокомбинат 17 мая 1993 года. 20 декабря 1995 года, в один из самых сложных моментов для экономики предприятия, было проведено собрание акционеров, и к руководству пришла новая команда во главе с генеральным директором Александром Александровичем Кивичем. Фактически с этого времени началась интеграция мясокомбината «Омский» и «Омского бекона». Благодаря поддержке «Омского бекона» комбинату удалось рассчитаться с долгами и начать аккуратно и своевременно оплачивать поставляемое сырье. Но главным фактором дальнейшего успеха стала основательная поэтапная реконструкция.
Оборудование прошлого поколения заменялось передовым, что позволило в 4 раза увеличить производственные мощности, доведя выпуск продукции до 2000 тонн в месяц. Так был сделан значительный качественный скачок в повышении эффективности производства, расширении ассортимента продукции. Реконструкция и модернизация мясоперерабатывающих цехов, внедрение современных технологий - залог экономической стабильности мясокомбината «Омский» и успеха не только на региональном, но и российском рынках.
Качество свинины ОАО «Омский бекон», обусловленное сбалансированным кормлением, правильным содержанием, высоким генетическим уровнем животных, полностью проявляется при столь же качественной переработке. Установленное на мясокомбинате «Омский» самое современное технологическое оборудование производства Германии, Австрии, США, Нидерландов успешно справляется с этой задачей.
Интеграция мясокомбината «Омский» и «Омского бекона» способствовала дальнейшему росту предприятий, позволив существенно снизить себестоимость продукции и максимально эффективно организовать технологический процесс на всех его стадиях. Централизованно и, что особенно важно, без посредников стали приобретаться программные материалы, оборудование, специи, оболочки для колбасных изделий. Следует подчеркнуть, что и в перерабатывающем цехе «Омского бекона», и на мясокомбинате «Омский» единая технология производства, единый подход к созданию продукта, единые требования к качеству.
Именно качество стало главным аргументом мясокомбината «Омский» в соперничестве на рынке, особенно на фоне богатого разнообразия торговых марок, как иностранных, так и отечественных производителей. Поэтому логичным шагом в развитии предприятия стала комплексная разработка и внедрение системы качества. В то же время подобная работа велась и на «Омском беконе», и на Лузинском комбикормовом заводе.
Первой, в мае 1999 года, была сертифицирована система качества в ОАО «Мясокомбинат «Омский». Сертификационный аудит, проведенный органом по сертификации Омского центра стандартизации, метрологии и сертификации, подтвердил соответствие системы качества требованиям ГОСТ, ИСО 9001-96. Объективность контроля качества продукции обеспечивается деятельностью аккредитованной лаборатории.
В феврале 2000 года начался новый этап реконструкции мясоперерабатывающих цехов Группы предприятий «Омский бекон», в которую теперь входит мясокомбинат «Омский». Был сделан еще один качественный переход к более эффективным моделям производства и управления, внедрены современные технологии, произведена модернизация цехов мясопереработки на уровне мировых стандартов.
Закуплено и установлено новое современное оборудование, аналогов которому нет в Сибири. Голландские и германские автоматы для переработки сырья и упаковки готовой продукции позволяют не только автоматизировать весь технологический процесс, но и повысить производительность труда, что в конечном итоге напрямую влияет на повышение качества мясных изделий.
В настоящий момент предприятие производит в месяц 2400 тонн колбасной и деликатесной продукции. В ассортименте более 200 наименований, многие из которых разработаны технологами комбината.
А ведь еще несколько лет назад специалисты мясокомбината могли использовать для изготовления продукции только традиционную рецептуру ГОСТов. Ограниченность ассортимента не позволяла в полной мере реализовать все возможности мясокомбината для освоения рынка и, следовательно, отрицательно сказывалась на прибыли. Не использовался и огромный творческий потенциал специалистов. Однако на предприятии нашлись люди, которые не только осознавали важность перемен, но и сами форсировали события, доводя идеи до реального воплощения. Галина Борисовна Баранова — именно такой человек. Она прошла карьерную лестницу от простого рабочего до руководителя: 30 лет отдав работе на мясокомбинате, стала профессионалом высочайшего класса. Возглавляла колбасный цех комбината, а сейчас -начальник мясоперерабатывающего цеха № 47 ОАО «Мясокомбинат «Омский». За многолетний добросовестный труд в агропромышленном комплексе и достижение высоких производственных показателей в апреле 2003 года Г. Б. Баранова была награждена Почетной грамотой Министерства сельского хозяйства России.
С самого начала вместе с Галиной Борисовной разрабатывала рецептуры заведующая лабораторией Любовь Александровна Каверга, а сейчас над расширением ассортимента трудится главный технолог мясокомбината Галина Ивановна Губанова. В 2003 году Галина Ивановна была удостоена почетного права быть занесенной на Доску почета Кировского административного округа г. Омска.
От создания рецепта до прилавка магазина - долгий путь. Специалисты, создающие новые фирменные вкусы, закладывают основу для дальнейшей работы всего коллектива, конечный результат которой зависит от каждого сотрудника мясокомбината. Высокое качество продукции - бесспорное доказательство профессионализма и ответственности работников предприятия, среди которых начальник колбасного цеха Александр Михайлович Ожерельев, старший мастер Наталья Дмитриевна Савчук, составитель фарша Сергей Николаевич Лесников. Заслуженным уважением и авторитетом на мясокомбинате «Омский» пользуются директор пo производству Владимир Григорьевич Солодянкин, главный бухгалтер Надежда Николаевна Перевера и руководитель информационно-вычислительного центра Надежда Николаевна Демина. С 1971 года трудится в мясной промышленности заслуженный ветеринарный врач РФ Николай Иванович Каверга, более 20 пет он занимал должность главного ветеринарного врача предприятия.
Больше тридцати лет трудится на мясокомбинате заслуженный экономист Российской Федерации Таисия Савельевна Арзамасова. В ее трудовой книжке всего одна запись о приеме на работу. В 1970 году она была принята в планово-экономический отдел на должность экономиста, а в 1985 году - возглавила отдел. С 1996 года Т. С. Арзамасова успешно справляется с обязанностями в должности заместителя генерального директора по экономике мясокомбината. Она отвечает за экономическую эффективность деятельности всего предприятия и знает, где найти резервы, каким образом нужно организовать производство, чтобы получить максимальную прибыль.
На мясокомбинате помнят имена тех, кто закладывал его основы - это первые руководители предприятия: Юрий Камильевич Хайбулаев, Анатолий Карлович Березовский, Иван Андреевич Шевелев, Виктор Давыдович Ткаченко. Здесь внимательно относятся к своим ветеранам многие из них проработали по 30 и более лет, а некоторые начинали свою трудовую биографию вместе с рождением предприятия. Такие, как мастер цеха субпродуктов Наталья Ивановна Самошина. Многие ветераны награждены высокими правительственными наградами: орденом Ленина - Анна Павловна Закрасова, орденом Трудового Красного Знамени - Нина Федоровна Парфенова и многие другие.
С декабря 2000 года мясокомбинат «Омский» возглавляет Владимир Васильевич Лахтин. В августе 1992 года он был принят на предприятие начальником компрессорного цеха, а в декабре 1995 года - назначен главным инженером. Сегодня В. В. Лахтин курирует весь блок переработки сельскохозяйственной продукции - мясопереработки и молочного производства, будучи заместителем генерального директора Группы предприятий «Омский бекон» и исполнительным директором ОАО «Мясокомбинат «Омский».
За многолетний добросовестный труд Владимир Васильевич Лахтин награжден Почетной грамотой администрации Омской области, Почетным знаком координационного совета программы «Сто лучших товаров России» - «За достижения в области качества».
«Наше качество - ваше здоровье» — лаконичный и оправданный девиз ОАО «Мясокомбинат «Омский». Качество самой высокой пробы, подтвержденное дипломами, призами, медалями на выставках региональных и российских уровней: «Золотая осень», «Российские продукты питания», «Агропродсельмаш», «Сто лучших товаров России», «Супермаркет», «Продсиб» и некоторые другие. Сегодня мясокомбинат «Омский» по праву входит в число крупнейших производителей высококачественного мясного продовольствия, пользующегося спросом не только в Омске и Омской области, но и во многих регионах России.
1.2. Организационная структура предприятия
Аппарат управления предприятия представляет собой систему взаимосвязанных органов и работников управления. На предприятии существуют постоянно-действующие отделы и службы, отвечающие за выполнение определенных функций на производстве. Работники этих подразделений несут ответственность за результаты производственной деятельности.
В верхней иерархии управленческой структуры имеются должности: Генеральный директор, главный инженер, заместитель исполнительного директора по экономике, директор по производству, директор по развитию и стратегическому планированию, зам. директора по снабжению и сбыту, гл. бухгалтер, зам. директора по хозяйственной части, начальник цеха основного производства.
В состав отделов управления входят: финансовый отдел, бухгалтерия, отдел МТС, отдел сбыта, отдел труда и заработной платы, планово-экономический отдел, отдел информационных технологий, административно-хозяйственный отдел.
Также имеются отделы: гл. механика и энергетика, технологическая лаборатория, отдел технического контроля, отдел охраны труда и техники безопасности, отдел охраны окружающей среды, хозяйственный отдел, отдел организации труда и заработной платы, отдел производства и управления.
В непосредственном подчинении Генерального директора ОАО «Омский Бекон» находятся исполнительный директор, заместитель Генерального директора по маркетингу и продажам, начальник департамента закупа и сырья, директор по развитию и стратегическому планированию, главный ветеринарный врач предприятия.
Схематически организационная структура предприятия представлена в Приложении 1.
2. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия
Методика анализа деятельности предприятия базируется на системе определенных показателей. Их перечень довольно велик. Поэтому в каждом конкретном случае в соответствии со спецификой деятельности предприятия и в соответствии с пользователем данной информации (администрация, потенциальные инвесторы, налоговые органы и так далее) выбирается соответствующий ряд показателей. Перечень выбранных показателей должен быть необходимым и достаточным для качественного анализа.
Показатели деятельности предприятия формируются на основе данных бухгалтерской и статистической отчетности, оперативных данных. Практика финансового анализа уже выработала основные виды анализа (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов:
горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Данные изменения рассчитываются как в абсолютных величинах, так и в процентах к базисному периоду.
вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;
анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;
сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям предприятия, филиалов, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данного предприятия в сравнении с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;
факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда анализ дробят на составные части, так и обратным, когда составляют баланс отклонений и на стадии обобщения суммируют все выявленные отклонения, фактического показателя от базисного за счет отдельных факторов. В рамках этого анализа выявляются факторы и причины динамики показателей и их количественная оценка, так как выявление факторов, влияющих на изменение показателей, демонстрирует руководителю направления принятия наиболее эффективных управленческих решений.
Целью данной работы является оценка финансовой деятельности предприятия за анализируемые периоды. Соответственно данной цели определяется методика и система показателей анализа.
На начальном этапе проводится анализ финансовых результатов и рентабельности. В рамках данного анализа определяется динамика показателей прибыли, рентабельности и определяется степень влияния различных факторов на произошедшие изменения.
На следующем этапе проводится анализ себестоимости, позволяющий определить изменение затрат на рубль товарной продукции и причины этих изменений. Кроме того, определяется характер и структура затрат, выявляются наиболее эффективные пути снижения себестоимости.
Далее проводится анализ финансового состояния, позволяющий определить изменения в структуре баланса за анализируемый период, определить степень финансовой устойчивости предприятия.
Таким образом, в целом анализ хозяйственно-финансовой деятельности сводится к оценке изменений экономических показателей и финансового состояния предприятия за анализируемые периоды.
2.1. Анализ основных технико-экономических показателей
деятельности предприятия
В условиях рыночной экономики основа экономического развития предприятия - прибыль, важнейший показатель эффективности работы организации, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.
В современных условиях сводный показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия - валовая (балансовая) прибыль или убыток.
Валовая прибыль формируется как финансовый результат от реализации продукции (услуг), имущества организации (основных средств, материальных активов, материальных оборотных средств и других активов), а также доходов от внереализационных операций и представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции, имущества и себестоимостью выполненных работ (услуг) и товарно-материальных ценностей, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям:
Пв=Пр+Пч+П+ВД, | (2.1.1.) |
где
Пв - валовая прибыль, тыс. руб.;
Пр - прибыль от сдачи заказчикам выполненных работ и услуг, тыс. руб.;
Пч - прибыль от реализации имущества, тыс. руб.;
П - прибыль от реализации продукции подсобных и вспомогательных производств, тыс. руб.;
ВД - внереализационные доходы и убытки, тыс. руб.
В процессе расчета валовой прибыли учитываются также доходы и расходы предприятия от внереализационных операций.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после налогообложения, называется чистой прибылью. Эта прибыль направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в резервный капитал, на расходы социального характера; а также на выплату дивидендов и доходов.
Каждое предприятие в результате своей производственно-хозяйственной деятельности за свою работу получает денежный эквивалент, который называется выручкой. Выручка, как финансовый показатель, характеризует завершение производственного цикла, возврат авансированного на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка в обороте средств.
Выручка предприятия включает в себя денежные средства от:
реализации работ (средства, получаемые от заказчика за выполненные объемы работ);
реализация услуг другим предприятиям;
реализация услуг населению;
продажа на сторону основных фондов, нематериальных активов и другого имущества;
доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
К доходам и расходам от внереализационных операций относятся: денежные суммы полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций; процентов, полученных на сумму средств, числящихся на счетах организации; курсовых разниц по валютным счетам и операциям с иностранной валютой; доходов (дивидендов, процентов) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим организации, а также доходов от долевого участия в деятельности других организаций; прочие доходы, расходы и потери.
В Приложении №2 рассчитаны основные технико-экономические показатели деятельности на ОАО «Мясокомбинат «ОМСКИЙ».
Главными источниками для расчета показателей являются:
Форма №1 «Бухгалтерский баланс» и форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Динамика темпов роста (Приложение 3) основных технико-экономических показателей за 2000-2002 гг.
По данным Приложения №2 проведем анализ изменения основных технико-экономических показателей деятельности ОАО «Мясокомбинат «ОМСКИЙ».
В результате сравнительного анализа по технико-экономическим показателям видно, что выручка от продаж в 2001 году по сравнению с 2000 годом увеличилась на 677238804 рубля, т.е. на 56,5 %. В 2002 году по сравнению с 2001 годом выручка увеличилась на 684869759 руб., т.е. на 36,51 %. В общем в 2002 году по сравнению с 2000 годом выручка увеличилась на 1362108563 руб., т.е. на 113,64%.
В 2002 году произошло увеличение количества рабочих с 1309 (в 2000 году) до 2190 человек, в связи с чем фонд заработной платы составил 138861572 рублей, что на 215,17% выше по сравнению с 2000 годом.
В результате увеличения выручки от продаж в 2001 году, выработка на одного рабочего по сравнению с 2000 годом возросла на 386860,94 руб., а в результате увеличения выручки от продаж в 2002 году выработка на одного рабочего снизилась на 38261,19 руб. Общее же изменение выработки на одного рабочего за эти годы составило 348599,74 рублей.
В результате повышения среднегодовой заработной платы в 2001 году по сравнению с 2000 годом на 2436,91 руб., т.е. на 7,25 %, фонд оплаты труда рабочих увеличился соответственно на 9071139,59 рублей (27,73 %), а в результате увеличения средней заработной платы в 2002 году на 12642,27 руб., фонд оплаты труда рабочих увеличился по сравнению с 2001 годом на 37117713,77 рублей (88,84%), в итоге по сравнению с 2000 годом фонд оплаты труда рабочих увеличился на 46188853,36 рублей (141,22%).
Чистая прибыль предприятия в 2001 году по сравнению с 2000 годом снизилась на 888851 рублей. В 2002 году по сравнению с 2001 годом снизилась еще на 7971959 рублей. В общем в 2002 году прибыль предприятия снизилась на 8860810 рублей (50,72%) по сравнению с 2000 годом и составила 8609470 рублей. Себестоимость работ при этом в 2001 году увеличилась на 693012685 рублей, а в 2002 году произошло увеличение себестоимости на 632857717 руб. В 2001 году произошел рост затрат на один рубль реализации, что на 2 коп. больше, чем в предыдущем году, а в 2002 году произошло снижение на 1 коп.
Увеличение себестоимости в 2001 году привело к снижению рентабельности предприятия на 2,05 % по сравнению с 2000 годом. В 2002 году можно наблюдать увеличение рентабельности на 0,73 % по сравнению с 2001 годом. В общем же в 2002 году по сравнению с 2000 годом произошло снижение рентабельности на 1,32 %.
В 2001 году затраты на один рубль выручки от основной деятельности снизились, это говорит о том, что по основной деятельности предприятие получило недостаток от выполненных работ, что теоретически должно было повлечь за собой увеличение прибыли и рентабельности производства. Однако этого не произошло из-за снижения темпов производства в связи со сменой руководства. Затраты на один рубль выручки от основной деятельности в 2002 году возросли, это говорит о том, что по основной деятельности предприятие получило избыток от выполненных работ, что повлекло за собой снижение прибыли и рентабельности производства.
Таблица 2.1.1.
Анализ динамики и структуры ОФ предприятия.
Группа ОФ | На начало года | На конец года | Отклонение | |||
руб. | уд.вес, % | руб. | уд.вес, % | абс., руб. | уд.вес, % | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
2000 год | ||||||
1. Здания | 141069541 | 46,81 | 134633131 | 44,58 | - 6436410 | - 1022,59 |
2. Сооружения | 56444803 | 18,73 | 57833358 | 19,15 | 1388555 | 220,61 |
3. Машины и оборудование | 99686426 | 33,08 | 105030583 | 34,78 | 5344157 | 849,06 |
4. Транспортные средства | 4093984 | 1,36 | 4254112 | 1,41 | 160128 | 25,44 |
5. Произв. хоз. инвентарь | 72591 | 0,02 | 216894 | 0,07 | 144303 | 22,93 |
6. Другие виды ОС | 16711 | 0,01 | 45402 | 0,02 | 28691 | 4,56 |
Итого | 301384056 | 100 | 302013480 | 100 | 629424 | 100 |
2001 год | ||||||
1. Здания | 134633131 | 44,67 | 142158324 | 47,07 | 7525193 | 38,71 |
2. Сооружения | 57833358 | 19,19 | 59512119 | 19,71 | 1678761 | 8,64 |
3. Машины и оборудование | 105030583 | 34,85 | 113681406 | 37,64 | 8650823 | 44,50 |
4. Транспортные средства | 4254112 | 1,41 | 5822795 | 1,93 | 1568683 | 8,07 |
5. Произв. хоз. инвентарь | 216894 | 0,07 | 247280 | 0,08 | 30386 | 0,16 |
6. Другие виды ОС | 45402 | 0,02 | 31558 | 0,01 | -13844 | -0,07 |
Итого | 302013480 | 100 | 321453482 | 100 | 19440002 | 100 |
2002 год | ||||||
1. Здания | 142158324 | 47,17 | 141572252 | 46,88 | -586072 | -2,67 |
2. Сооружения | 59512119 | 19,75 | 59760216 | 19,79 | 248097 | 1,13 |
3. Машины и оборудование | 113681406 | 37,72 | 129896375 | 43,01 | 16214969 | 73,93 |
4. Транспортные средства | 5822795 | 1,93 | 10088566 | 3,34 | 4265771 | 19,45 |
5. Произв. хоз. инвентарь | 247280 | 0,08 | 1969951 | 0,65 | 1722671 | 7,85 |
6. Другие виды ОС | 31558 | 0,01 | 98863 | 0,03 | 67305 | 0,31 |
Итого | 321453482 | 100 | 343386223 | 100 | 21932741 | 100 |
Таблица 2.1.2.
Показатели оценки эффективности использования основных фондов.
Показатель | 2000 | 2001 | 2002 |
Фондоотдача, руб. | 3,97 | 6,02 | 7,7 |
Фондоемкость, руб. | 0,25 | 0,17 | 0,13 |
Фондорентабельность, % | 2,09 | 1,88 | 1,43 |
Фондовооруженность, руб. | 230480,34 | 199063,53 | 151824,55 |
Наблюдается повышение среднегодовой стоимости основных средств предприятия в 2001 году по сравнению с 2000 годом на 10034713 рублей, но, несмотря на это, заметно увеличение фондоотдачи на 2,04 рубля, т.е. на 51,5%. Увеличение среднегодовой стоимости основных производственных фондов в 2002 году по сравнению с 2001 годом на 20686372 руб. не привело к снижению фондоотдачи. Она увеличилась по сравнению с предшествующим годом на 1,69 рубля. В общем в 2002 году по сравнению с 2000 годом произошло увеличение среднегодовой стоимости основных фондов на 30721085 руб., а также увеличение фондоотдачи на 3,73 рубля.
На рисунке приведем пример изменения фондоотдачи за 2000-2002 гг.
Рис.2.1.3. Изменение фондоотдачи за 2000-2002 гг.
В результате увеличения объема реализации в 2001 году по сравнению с 2000 годом произошло снижение фондоемкости на 0,08 рубля, т.е. на 34%. В результате увеличения объема реализации в 2002 году по сравнению с 2001 годом наблюдается снижение фондоемкости на 0,04 рубля, т.е. на 21,9 %, а по сравнению с 2000 годом фондоемкость снизилась на 12 копеек или на 48,4 %.
На рисунке приведен пример изменения фондоемкости за 2000-2001 гг.
Рис.2.1.4.Изменеия фондоемкости за 2000-2001гг.
Меняется и фондовооруженность: по сравнению с 2000 г. в 2001 г. она снижается на 13,6%, а в 2002 г. – еще на 20,5%. Изменение фондовооруженности за период 2000-2002 гг. составило 34,13%.
Рис.2.1.5. Изменения фондовооруженности за 2000-2002 гг.
Анализ влияния факторов на изменение технико-экономических показателей необходимо начинать с анализа выручки от продаж. Основные производственные факторы, определяющие выручку, объединяют в три группы: первая включает факторы, связанные с наличием трудовых ресурсов и уровня их использования; вторая объединяет факторы, от которых зависит обеспечение производства материальными ресурсами и уровень их использования; к третьей группе относят факторы, определяющие наличие основных производственных фондов и уровень их использования.
Таблица 2.1.3.
Основные технико-экономические показатели за 2000-2002 годы
Показатели | 2000 | 2002 | Темп роста, % |
1. Выручка от продаж | 1198599856 | 1875838660 | 213,64 |
2. Численность персонала | 1309 | 1670 | 167,27 |
3. Материальные ресурсы | 1282952614 | 2219854668 | 164,44 |
4. Среднегодовая стоимость ОПФ | 301698768 | 311733481 | 110,18 |
5. Выработка на одного работника | 915660,7 | 1399879,597 | 127,73 |
6. Материалоотдача | 0,93 | 1,21 | 129,9 |
7. Фондоотдача | 3,97 | 7,70 | 193,9 |
По данным анализа выручка от продаж в 2002 году увеличилась по сравнению с 2000 годом на 213,64 %, выработка на одного работника увеличилась и составила 127,73 %, материалоотдача увеличилась на 129,9 %, фондоотдача увеличилась до 193,9 %.
После анализа выручки от продаж рассчитаем влияние изменения численности на изменение выручки от продаж. Так, обобщающий экономический показатель выручки зависит от численности работников и среднегодовой выработки:
V=Ч*В, | (2.1.2) |
где :
V- выручка от продаж;
В - среднегодовая выработка на одного работника;
Ч- численность работников.
Влияние указанных факторов на выручку можно определить методом цепных подстановок. Результат влияния изменения численности на выручку определяем по формуле:
Vч= Чо*Вб-Чб*Вб, | (2.1.3) |
где:
Vч - влияние на выручку изменения численности;
Чо - значение численности отчетного периода;
Чб - значение численности базового периода;
Вб - значение выработки базового периода.
За базовый период может быть принят первый год анализируемого периода(2000 г.)
Vв= Чо*Во-Чо*Вб, | (2.1.4) |
где:
Vв - влияние на выручку изменения среднегодовой выработки;
Во - значение среднегодовой выработки на одного работника в отчетном периоде.
Общее влияние двух факторов на изменение выручки можно получить путем суммирования рассчитанных показателей. Для большей наглядности сведем результаты расчетов в таблице 2.1.4.
Таблица 2.1.4.
Влияние основных факторов на изменение выручки от продаж
Фактор | Влияние фактора на изменение выручки по годам | |||
2000 | 2001 | 2002 | Отклонения | |
Изменение численности | - | 28385482 | 334216155 | 305830674 |
Изменение выработки | - | 648853322 | 1027892408 | 379039085 |
Общее влияние факторов | - | 677238804 | 1362108563 | 684869759 |
Баланс отклонений: Под влиянием изменения численности и выработки в 2002 году произошло увеличение выручки от продаж на 684869759 рублей, что в свою очередь составляет 50,28% от общего увеличения выручки от продаж за 2000-2002 гг.
Следующий этап анализа - анализ использования фонда оплаты труда. Задачами анализа данного показателя являются оценка использования средств на оплату труда; определение факторов, влияющих на фонд оплаты труда по численности персонала. Для более обоснованного анализа определяют влияние на изменение фонда оплаты двух факторов: численности и среднегодовой зарплаты одного работника. проанализируем влияние факторов на изменение фонда оплаты труда методом цепных подстановок.
Таблица 2.1.4.
Влияние факторов на изменение фонда оплаты труда рабочих
№ п/п | Влияние факторов | Фонд оплаты труда, руб. | Изменение фонда оплаты труда, руб. | |
Численность работников, чел. | Среднегодовая зарплата, руб. | |||
1 | 1309 | 33658,54 | 44059028,9 | 0 |
2 | 1340 | 50301,55 | 67404077 | + 23345048,14 |
3 | 1674 | 63421,59 | 106167742 | + 62108712,8 |
В результате повышения среднегодовой заработной платы в 2001 году по сравнению с 2000 годом на 16643 рубля (49,4%) и увеличения работников на 31 человека, фонд оплаты труда увеличился на 23345048,14 рублей, а в результате увеличения среднегодовой заработной платы в 2002 году на 13120 рублей (26 %) и увеличения численности работников предприятия на 334 человека, фонд оплаты труда рабочих увеличился на 38763664,7 рублей. В итоге в 2002 году из-за влияния этих факторов произошло увеличение фонда заработной платы на 62108712,8 рублей (13,3 % от общего прироста фонда оплаты труда).
Следующий анализируемый показатель- анализ изменения себестоимости по статьям затрат. Анализ изменения себестоимости по статьям затрат проведем в таблице 2.1.5.
Таблица 2.1.5.
Анализ себестоимости по статьям затрат за 2000 - 2002 годы.
Статьи затрат | Полная себестоимость фактически реализованных услуг | |||||
2000 год | 2002 год | Отклонения | ||||
руб. | % к итогу | руб. | % к итогу | Руб. | % к итогу | |
Материальные затраты | 1282952614 | 89,04 | 2109750978 | 85,34 | 826798364 | -3,70 |
Затраты на оплату труда | 44059030 | 3,06 | 106277116 | 4,30 | 62218086 | +1,24 |
Амортизация | 11784787 | 0,82 | 20460251 | 0,83 | 8675464 | +0,01 |
Итого (производственная себестоимость) | 1338796431 | 92,91 | 2236488345 | 90,47 | 897691914 | -2,45 |
Прочие затраты | 102100716 | 7,09 | 235725324 | 9,53 | 133624608 | +2,45 |
Всего | 1440897147 | 192,91 | 2472213669 | 190,47 | 1031316522 | -2,45 |
Данные таблицы показывают, что в результате снижения материальных затрат на 3,7 %, увеличения затрат на оплату труда на 1,24 %, увеличения амортизации на 0,01 % в 2002 году по сравнению с 2000 годом произошло снижение производственной себестоимости на 87,04 %. В итоге из-за увеличения прочих затрат на 2,45 % полная себестоимость снизилась на 2,45 %.
Следующий этап анализа – это анализ влияния факторов на увеличение выработки. На изменение выработки оказывают влияние следующие два фактора: численность работников и выручка от продаж. Результаты анализа увеличения выработки сведем в таблице 2.1.6.
Таблица 2.1.6
Влияние факторов на изменение выработки на одного работника
за 2000-2002 гг.
№ п/п | Влияние факторов | Выработка на 1 работника, руб. | Изменение выработки на 1 работника, руб. | |
Численность работников, чел. | Выручка от продаж, руб. | |||
1 | 1309 | 1198599856 | 915660,6998 | 0 |
2 | 1340 | 1875838660 | 1399879,597 | + 484218,9 |
3 | 1674 | 2560708419 | 1529694,396 | + 614033,7 |
В результате анализа выявлено увеличение выработки на 614033,7 руб. Это произошло за счет увеличения объема выручки от продаж в 2002 году по сравнению с 2000 годом на 1362108563 рубля, в результате чего выработка на одного рабочего увеличилась на 614033,7 рублей.
Следующий этап анализа – это анализ влияния факторов на изменение рентабельности услуг методом цепных подстановок. На изменение рентабельности услуг влияют следующие два фактора: прибыль от продаж и себестоимость услуг.
Влияние факторов на изменение рентабельности приведем в таблице 2.1.7.
Таблица 2.1.7
Влияние факторов на изменение рентабельности за 2000-2002 гг.
| № | Влияние факторов | Рентабельность услуг, % | Изменение рентабельности услуг, % | |
Прибыль от продаж, руб. | Себестоимость, руб. | |||
1 | 39511353 | 1130716089 | 3,49 | 0 |
2 | 52321665 | 1130716089 | 4,63 | 1,13 |
3 | 52321665 | 2456586491 | 2,13 | -2,50 |
4 | - |
Подобные работы:
Актуально:
| ||