Учет и анализ основных средств на примере фирмы

ПРИЛОЖЕНИЕ 1.


Счет 01 «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА»


Наименование операции

Корреспондирующие счета


Дебет

Кредит

1.Поступление ОС от учредителей в качестве вклада в уставный капитал

1.1. Отражены ОС, как взнос в уставный капитал

7585

1.2. Оприходованы ОС, поступившие от учредителей

01/175

2.Приобретены не требующие монтажа ОС, предназначенные для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, не освобожденных от уплаты НДС (кроме легковых автомобилей, земельных участков и объектов природопользования), за счет собственных источников средств*



2.1. Образован фонд накопления для приобретения ОС**

8188/3
2.2.Перечислено юридическим лицам за ОС, в том числе в порядке предоплаты60, 6151
2.3.Оплачен счет транспортной организации за доставку ОС7651
2.4. Получены ОС

2.4.1.Затраты, включаемые в первоначальную стоимость (вместе с доставкой, оплатой комиссионных и посреднических услуг и т.д.) без НДС

08/460, 61, 76

* ОС, используемые при изготовлении продукции и осуществления операций, освобожденных от уплаты НДС, отражаются в учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченных налогов.

** В плане рекомендации.


2.4.2. НДС19/160, 61, 76
2.5. ОС приняты на балансовый учет

2.5.1. Оприходование ОС0108/4

2.5.2. НДС списывается на расчеты с бюджетом

6819/1

2.5.3.Отражение использованного фонда накопления

88/388/4
2.6. Перечисленная предоплата относится на счет расчетов с поставщиками6061

3.Приобретены не требующие монтажа ОС, предназначенные для непроизводственных целей (за счет собственных источников), а также служебные автомобили



3.1.Образован фонд накопления для приобретения ОС

8188/3
3.2.Перечислено юридическим лицам за ОС, в том числе в порядке предоплаты60, 6151
3.3.Оплачен счет транспортной организации за доставку ОС7651
3.4.Получены ОС

3.4.1.Первоначальная стоимость (см.2.4.1. без НДС)08/460, 61, 76
3.4.2.НДС19/160, 61, 76
3.5. ОС приняты на балансовый учет

3.5.1. Оприходование ОС0108/4

3.5.2. НДС списан за счет источников покрытия (финансирования)

88/4, 9619/1

3.5.3. Отражение использования фонда накопления

88/388/4

3.6. Отражен налог на приобретение транспортных средств

0867

3.7 .Уплачен налог на приобретение транспортных средств

6751
3.8. Перечисленная предоплата относится на расчеты с поставщиками6061
4. Приобретены земельные участки и объекты природопользования*

4.1. Перечислено юридическим лицам7651
4.2.Оформлено приобретение объектов

4.2.1.Земельных участков08/176
4.2.2.Объектов природопользования08/276

4.3.Земельные участки и объекты природопользования приняты на балансовый учет

01/108/1, 08/2
5. Приобретены ОС у физического лица

5.1. Оформлен договор купли-продажи08/476
5.2.Перечислено продавцу на счет в сбербанке или выдано наличными7651, 50
5.3. Оприходованы ОС01/108/4
6. ОС получены безвозмездно от юридического лица

6.1. Первоначальная (восстановительная) стоимость

01/187/3, 88/4
6.2. Износ87/3, 88/402

6.3. Расходы по доставке безвозмездно полученных ОС за счет чистой прибыли или фондов принимающей стороны

81 и др.23, 50, 60, 67, 69, 70, 71, 76

* Отражение источников приобретения аналогично предыдущим операциям

** Источники приобретения отражают аналогично операции 2.2.1. и 2.5.2.)


6.4. Начислен налог на прибыль по безвозмездно полученным ОС

8168
7. Объекты ОС, построенные хозяйственным способом

7.1. Списаны материалы на строительство08/310
7.2. Отражен износ МБП, используемых при строительстве0813
7.3. Начислена заработная плата рабочим08/370

7.4. Произведены отчисления от заработной платы рабочих в государственные фонды социального страхования и обеспечения

08/369
7.5. Оприходование (ввод в эксплуатацию) созданных объектов ОС (по первоначальной) стоимости

1-я операция4608
2-я операция0146

8. Объекты ОС построены подрядным способом



8.1.Акцептован счет строительно-монтажной организации08/360
8.2. Оплачен счет подрядной строительно-монтажной организации6051
9. Начислен износ ОС23, 25, 26, 29, 43, 4402
10. ОС переведены в состав МБП

10.1.Первоначальная (восстановительная) стоимость1201/1
10.2. Износ0213
10.3.Доначисление износа20, 26, 4413

11. ОС переданы подразделению предприятия при его выделении на самостоятельный баланс



11.1. Первоначальная (восстановительная) стоимость79/101
11.2. Износ02/179/1
12. ОС переданы в текущую краткосрочную аренду

12.1. Первоначальная (восстановительная) стоимость01/201/1
12.2. Начислен износ арендодателем8002/2
12.3. Начислена арендная плата за отчетный период у арендодателя7680
12.4. НДС по арендной плате7668
12.5. Получена арендная плата5176
13. Произведена переоценка ОС

13.1. Увеличение балансовой стоимости ОС производственного назначения до восстановительной стоимости

01/187/1

13.2. Уменьшение балансовой стоимости ОС производственного назначения до их восстановительной стоимости

87/101/1

13.3. Увеличение балансовой стоимости ОС непроизводственного назначения до их восстановительной стоимости

01/188/4

13.4. Уменьшение балансовой стоимости ОС непроизводственного назначения до их восстановительной стоимости

88/401/1

13.5. Индексация износа ОС производственного назначения

87/1, (02/1)02/1, (87/1)

13.6.Индексация износа ОС непроизводственного назначения

88/4, (02/1)02/1, (88/4)

ПРИЛОЖЕНИЕ 2.


Счет 02 «ИЗНОС ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»


Наименование операции

Корреспондирующие счета


Дебет

Кредит

1.Начислен износ ОС

1.1.Производственных, находящихся:

1.1.1.В общехозяйственном пользовании2602/1
1.1.2.В общепроизводственном использовании2502/1
1.1.3.Во вспомогательном производстве2302/1
1.1.4.В обслуживающих производствах2902/1
1.2.Социальной сферы81,88/402/1
1.3.Торговых, снабженческих, сбытовых фирм4402/1

1.4.Используемых в процессе сбыта (реализации)

4302/1
1.5.В текущей аренде8002/1
1.6.Жилищного фонда014

1.7.Внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

015

2.Начислен износ ОС, используемых при освоении производства

3202/1
3.Списан износ ОС

3.1. Ликвидированных02/147
3.2. Реализованных02/147
3.3.Переданных безвозмездно02/147
3.4.Переданных в качестве взноса в уставный капитал другой фирмы02/147
4.Сумма износа при переводе ОС в состав МБП02/113
5.Индексация износа ОС при их переоценке

5.1.Производственного назначения:

увеличение87/102/1
уменьшение02/187/1
5.2.Непроизводственного назначения:

увеличение88/402/1
уменьшение02/188/4

ПРИЛОЖЕНИЕ 3.


УЧЕТ ЛИЗИНГА


Содержание операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

У лизингодателя



Оплачены счета поставщиков за лизинговое имущество6051, 52
Отражены затраты на лизинговое имущество в составе капитальных вложений

  • Стоимость лизингового имущества

0860
  • Цена услуг по доставке

0860
  • Комиссионные вознаграждения посредникам

0860
  • Импортные пошлины

0868имп
  • Таможенные сборы

0860
  • Страховые платежи и др.

0860
  • НДС по лизинговому имуществу

1960
  • НДС по услугам, связанным с приобретением лизингового имущества

1960

Введено в эксплуатацию лизинговое имущество

0308
Произведен зачет НДС бюджету68НДС19
При учете лизингового имущества на балансе лизингодателя

Передано лизинговое имущество лизингополучателю

03лиз03

Начислен износ лизингового имущества, переданного лизингополучателю

2002лиз

Отражены затраты по хозяйственной деятельности лизинговой компании

2010, 12, 13, 60, 70, 69

Начислены лизинговые платежи в соответствии со сроками, установленными в договоре

6246
Получены лизинговые платежи51, 5262
Начислен НДС по лизинговым платежам (кроме платежей малых предприятий)4668НДС
Списаны затраты лизинговой компании4620
Определен и списан результат от лизинговой деятельности

  • прибыль

4680
  • убыток

8046
Выкуп лизингового имущества:

  • списана первоначальная стоимость

4703лиз
  • доначислен износ (если выкуп досрочный)

2002лиз
  • списан износ

02лиз47
Возврат лизингового имущества

  • первоначальная стоимость

01собст03лиз
  • износ

02лиз02собст
При учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя

Передано лизинговое имущество лизингополучателю:



  • первоначальная стоимость

4703
  • долг лизингополучателя по переданному имуществу

76лиз47
  • НДС по переданному имуществу

47

68НДС

76

  • Разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору и стоимостью лизингового имущества

4783

Учтено переданное имущество на забалансовом счете

021-
Поступили лизинговые платежи5176лиз
Списывается доля доходов будущих периодов пропорционально сумме лизинговых платежей8380

Начислен НДС по лизинговому платежу (момент реализации – оплата)

76лиз68НДС
Возврат лизингового имущества:

  • Не полностью погашенного

0376лиз
  • полностью погашенного

0380
  • списано с забалансового учета

-021
Выкуп лизингового имущества-021

У лизингоподучателя



При учете лизингового имущества на балансе лизингодателя

Получено лизинговое имущество001лиз
Начислены лизинговые платежи:

  • сумма платежа

26,4476лиз
  • НДС

1976лиз
Оплачены лизинговые платежи76лиз51,52
Выкуп лизингового имущества:

  • Доначислены лизинговые платежи

31,8876лиз
  • НДС (кроме платежей малых предприятий)

1976лиз

Оплачены доначисленные лизинговые платежи

76лиз51, 52
Списаны равномерно лизинговые платежи в затраты26,4431
Списан НДС в зачет бюджету68НДС19

Списано лизинговое имущество с забалансового учета


001лиз

Отражено выкупленное лизинговое имущество в составе собственных основных средств

01собств02собств
Возвращено лизинговое имущество
001лиз

При учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя



Поступило лизинговое имущество:

  • Стоимость имущества

0876ар
  • НДС

19НДС76ар
Отражены затраты, связанные с получением лизингового имущества:

  • Сумма затрат

0860
  • НДС

19НДС60
Оплачены затраты6051

Лизинговое имущество введено в эксплуатацию

01лиз08
Списан НДС в зачет бюджету по затратам по получению лизингового имущества68НДС19НДС
Начислены лизинговые платежи:

  • Сумма платежа

76ар76лиз
  • НДС

76ар76лиз
Оплачены лизинговые платежи76лиз51
Списан НДС в зачет бюджету по лизинговым платежам (оплаченным)68НДС19НДС
Начислен износ лизингового имущества26,4402
Возврат лизингового имущества

  • Первоначальная стоимость

4701лиз
  • износ

02лиз47
  • результат от возврата:



  1. УБЫТОК, если основное средство не полностью амортизированно

8047
  1. ПРИБЫЛЬ, если лизинговые платежи не полностью выплачены

76ар80
Выкуп лизингового имущества:

  • Первоначальная стоимость

01собств01лиз
  • износ

02лиз02собств

ПРИЛОЖЕНИЕ 4.


УЧЕТ РЕМОНТА ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ.


Ремонт объекта основных средств (например машин, оборудования, транспортных средств и т.п.) осуществляется хозяйственным способом. Организация для проведения предстоящих ремонтов создает ремонтный фонд. Это имеет следующее отражение на счетах бухгалтерского учета:

п/п

Содержание хозяйственных операций

Дебет

Кредит

1.

Отражено создание резерва на проведение ремонтных работ по объектам основных средств (ремонтный фонд)

20

89-1

2.

Отражена стоимость поступивших и оприходованных материалов без учета НДС

10-1

60

3.

Отражена сумма НДС по приобретенным материалам

19-3

60

4.

Оплачено поставщику за поступившие материалы (включая НДС)

60

51

5.

Отражена стоимость поступивших и оприходованных запасных частей без учета НДС

10-5

60

6.

Отражена сумма НДС по приобретенным запасным частям

19-3

60

7.

Оплачено поставщику за поступившие запасные части (включая НДС)

60

51

8.

Отпущены материалы на ремонт объекта ОС

89-1

10-1

9.

Отпущены запасные части на ремонт объекта ОС

89-1

10-5

10.

Начислена зарплата работникам, выполнявшим ремонт объекта ОС

89-1

70

11.

Удержан подоходный налог из начисленной зарплаты

70

68-1

12.

Начислены взносы на социальное страхование от фонда зарплаты

89-1

69-1, 69-2, 69-3, 69-4

13.

Отнесены на расчеты с бюджетом суммы НДС, уплаченные при приобретении материалов и запасных частей

68-4

19-3

14.

Выплачена из кассы зарплата, начисленная работникам

70

50

15.

Перечислены налоги и взносы от зарплаты работников

68-1, 69-1, 69-2, 69-3, 69-4

51


В конце отчетного года суммы излишне образованного и неизрасходованного резерва на ремонтный фонд присоединяются к прибыли отчетного года путем списания с дебета счета 89 в кредит счета 80 «Прибыли и убытки».

ПРИЛОЖЕНИЕ 5.


АКТ О ПРИЁМКЕ ОБОРУДОВАНИЯ (ФОРМА ОС-14).


ООО "ЭЛЛИНГ" (код по ОКПО - 05617124) приобрело у другой организации - торговой фирмы ООО "Домус" - новый станок "АСТ 713" (год выпуска 1999) за 237 000 руб. (в том числе НДС - 39 500 руб.). Поставщик оборудования одновременно является и отправителем. Затраты на доставку составили 1 200 руб. (в том числе НДС - 200 руб.). Полученный станок предназначен для использования в цехе № 3 взамен устаревшей модели, но пока место для установки нового станка не готово, и станок передается на склад.

Приемка производилась 15 марта 1999 г. с 10 часов 20 минут до 11 часов 15 минут на складе оборудования ООО "ЭЛЛИНГ". Заведующий складом оборудования Тимофеева Е.В.

Станок был упакован в ящик. При осмотре груза повреждения упаковки не обнаружено. Оборудование поставлено комплектно, дефектов оборудования при наружном осмотре обнаружено не было.

ПРИЛОЖЕНИЕ 6.


АКТ (НАКЛАДНАЯ) О ПРИЁМКИ-ПЕРЕДАЧИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ФОРМА ОС-1).


24 марта 1999 г. на основании распоряжения генерального директора ООО "ЭЛЛИНГ" г-жи Лобачевой С.Ю. от 22 марта 1999 г. № 19 промышленный станок "АСТ 713", поступивший в организацию 15 марта 1999 г.; был зачислен в состав основных средств и введен в эксплуатацию в цехе № 3.

Цена приобретения станка - 237 000 руб. (в том числе НДС - 39 500 руб.), затраты на доставку составили - 1 200 руб. (в том числе НДС - 200 руб.), затраты по доведению станка до рабочего состояния - 900 руб. (в том числе НДС - 150 руб.).

При передаче станка в эксплуатацию лицом, ответственным за ее сохранность в цехе № 3, становится мастер цеха - Гордиенко М.А. Материально ответственным лицом на складе была кладовщик Тимофеева Е.В.

При осмотре и испытании объекта несоответствия техническим условиям выявлено не было.


ПРИЛОЖЕНИЕ 7.


ИНВЕНТАРНАЯ КАРТОЧКА УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ФОРМА ОС-6).


ООО "ЭЛЛИНГ" (код по ОКПО - 05617124) приобрело новый станок "АСТ 713", изготовленный фирмой "АСТ" 1999 г.

Заводской номер машины - 883913.

Срок полезного использования - 10 лет.

Технический паспорт № 271823.

Основному средству был присвоен инвентарный номер 531.

Первоначальная стоимость станка - 199 250 руб.

24 марта 1999 г. станок "АСТ 713" был зачислен в состав основных средств и введен в эксплуатацию в цехе № 3.

Эта операция была оформлена актом (накладной) приемки-передачи основных средств № 109 от 24 марта 1999 г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 8.


БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛУЧЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.


ООО "ЭЛЛИНГ" безвозмездно получило объект основных средств от другой организации. Его балансовая (остаточная) стоимость, указанная в документах о передаче, составляет 20 000 руб., а рыночная стоимость на дату оприходования равна 30 000 руб. (т.е. остаточная стоимость объекта, отраженная в документах о передаче,меньше рыночной стоимости на дату оприходования). Кроме того, передающая организация дополнительно оплатила расходы по доставке (транспортировке) объекта основных средств в сумме 1 200 руб., включая НДС - 200 руб.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспондирующие счетаСумма, руб.
ДебетКредит
1.

Отражена стоимость безвозмездно полученного объекта основных средств по рыночной стоимости на дату оприходования

01-187-330 000
2.

Отражена стоимость услуг сторонних организаций по доставке безвозмездно полученного объекта ОС (без учета НДС)

08-4761000
3.

Увеличение первоначальной стоимости безвозмездно полученного объекта ОС на сумму произведенных затрат по доставке

01-108-41000
4.

Отражена сумма НДС, подлежащая уплате сторонним организациям за услуги, связанные с доставкой безвозмездно полученного объекта ОС

19-176200
5.Оплачены услуги сторонних организаций (включая НДС)76511200
6.

Отнесена на расчеты с бюджетом сумма НДС по услугам сторонних организаций

68-419-1200
7.

Начислен налог на прибыль (от рыночной стоимости безвозмездно полученного объекта ОС) (30 000 * 30 %)

81-1

68-3

9000
8.Перечислен в бюджет налог на прибыль68-3519000

ПРИЛОЖЕНИЕ 9.


ПРИОБРЕТЕНИЕ ОБОРУДОВАНИЯ, НЕ ТРЕБУЮЩЕГО МОНТАЖА.

ООО "ЭЛЛИНГ" приобрело у поставщика оборудование для производственных нужд, не требующее монтажа, стоимостью 24 000 руб., в том числе НДС - 4 000 руб. Оборудование предназначено для производства продукции, облагаемой НДС.

№ п/пСодержание хозяйственных операцийКорреспондирующие счета

Сумма,

руб.

ДебетКредит
1.

Отражена задолженность поставщику за поставку оборудования, не требующего монтажа (без учета НДС)

08-46020 000
2.Отражена сумма НДС по приобретенному оборудованию19-1604 000
3.

Произведена оплата поставщику за оборудование (включая НДС)

605124 000
4.Оборудование введено в эксплуатацию и принято к учету в составе основных средств по первоначальной стоимости01-108-420 000
5.

Отнесен на расчеты с бюджетом НДС по оплаченному и принятому на учет оборудованию

68-419-14 000

ПРИЛОЖЕНИЕ 10.


ПРИОБРЕТЕНИЕ ОБОРУДОВАНИЯ, ТРЕБУЮЩЕГО МОНТАЖА.

ООО "ЭЛЛИНГ" приобрело по договору поставки оборудование, требующее монтажа, стоимостью 120 000 руб., в том числе НДС - 20 000 руб. Работы по монтажу оборудования стоимостью 30 000 руб. (в том числе НДС - 5 000 руб.) выполняются подрядной организацией по отдельному договору.

№ п/пСодержание хозяйственных операцийКорреспондирующие счета

Сумма,

руб.

ДебетКредит
1.

Отражена задолженность поставщику за поставку оборудования, требующего монтажа (без учета НДС)

07-160100 000
2.Отражена сумма НДС по приобретенному оборудованию19-16020 000
3.

Произведена оплата поставщику за оборудование (включая НДС)

6051120 000
4.Оборудование сдано в монтаж08-307-1100 000
5.

Отнесен на расчеты с бюджетом НДС, уплаченный по приобретенному оборудованию (в момент сдачи оборудования в монтаж)

68-419-120 000
6.

Отражены затраты по монтажу оборудования (оплата работ монтажных организаций) (включая НДС)

08-37630 000
7.

Произведена оплата монтажной организации за выполненные работы по монтажу оборудования (включая НДС)

765130 000
8.

Смонтированное оборудование введено в эксплуатацию и принято к учету в составе основных средств по первоначальной стоимости

01-108-3130 000

96


Актуально: