Расчет налогов и оптимизация налогообложения

Налогообложение изобретено очень давно и существует, без всякого преувеличения, во всех странах мира. Задача его состоит в том, чтобы создать необходимые условия для функционирования хозяйственного механизма, жизнедеятельности общества и государства в целом.

В данной курсовой работе будет произведен перерасчет налогов конкретного предприятия на основе оборотно-сальдовой ведомости, рассчитаны пени и штрафы за их недоплату, даны рекомендации по организации расчета налогов и платежей на предприятии.

Все расчеты будут произведены в рамках той налоговой системы, которая была сформирована Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. №2118-1, с учетом всех изменений и дополнений.

По действующему российскому законодательству, за любые налоговые «ухищрения» предусмотрены как административная, так и уголовная ответственность. За непредставление или несвоевременное представление декларации о доходах в налоговой орган, сокрытие или занижение доходов, отсутствие или нарушение учета доходов налоговые органы вправе налагать значительный административный штраф, многократно превышающий размер сокрытого дохода. А при повторном нарушении - предусмотрена уголовная ответственность. Все это, разумеется, очень и очень неприятно. И поэтому, чтобы не допустить в будущем подобных проблем необходимо самым внимательным образом разобраться в этой теме.

Характеристика предприятия

Предприятие «Мир материалов» является акционерным обществом закрытого типа. Организация занимается оптовой торговлей строительных материалов.

ЗАО «Мир материалов» зарегистрировано ГНИ Октябрьского района г. Уфы.

Его основные покупатели – строительные предприятия и магазины розничной торговли. Данное предприятие является одним из крупнейших предприятий в городе. Среднесписочная численность на предприятии составляет 1354 человек.

Предприятие не имеет льгот по налогообложению и производит расчет налогов и сборов согласно Закону РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ (ЗА 1 КВАРТАЛ)

СЧЕТ		Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо наконец периода
Код	наименование	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо наконец периода	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Основные средства	27 258 400				27 258 400
2	Износ основных средств		2 632 715		700 600		3 333 315
4	Нематериальные активы	110 000				110 000
5	Износ нематер. активов				8 240		8 240
10	Материалы			2 170 652	2 136 182	34 470
10(1)	Сырье и материалы			574 196	539 726	34 470
10(3)	Топливо			140 600	140 600
10(5)	Запасные части			1 455 856	1 455 856
12	МБП	1 647 741		1 223 055	1 257 525	1 613 271
13	Износ МБП		1 647 741				1 647 741
19	НДС по приобр. ресурс.			351 019	351 012	7
26	Ощехоз-ые расходы			11 693 413	11 677 213	16 200
41	Товары	51 211 059		19 280 741	12 095 608	58 396 192
43	Коммерческие расходы			73250	73250
44	Издержки обращения			11 801 768	11 801 768
46	Реализация продукции			33 392 000	33 392 000
50	Касса	23 821		9 000 000	8 991 683	32 138
51	Расчетный счет	7 343 620		33 392 000	37 430 982	3 304 638
60	Расч. с пост. и подрядч.	425 803		10 000 000	9 280 741	1 145 062
67	Расч. по внебюдж. плат.		13 775	2 858 492	3 006 292		161 575
67.1	Дорожный фонд			32 725	32 725
67.3	Фонд науки и техн. разв.			77 800	155 600		77 800
67.4	Фонд амортизации				70 000		70 000
67.5	Налог на приобр-е авт.			2 747 967	2 747 967
68	Расчеты с бюджетом		4 043 785	8 829 638	8 442 595		3 656 742
68.1	Расч. по подох. налогу		73 004	290 875	286 602		68 731
68.10	Налог на муниц. милиц.			9 225	9 225
68.2	Расч. по НДС		3 452 704	3 922 589	3 462 793		2 992 908
68.3	Расч. по СН		518 077	563 323	519 632		474 386
68.4	Расч. по налогу на приб.			3 872315	3 872315
68.5	Содерж. жилфонда			51 800	51 800
68.8	Расч. по нал. На имущ.			92 883	185 766		92 883
68.9	Расч. по трансп. налогу			26 626	54 462		27 836
69	Расч. по соц. страх. и об.		198 538	961 430	1 089 242		326 350
69.1	Расч. по соц. страх.	22 160		39 987	147 048		84 901
69.2	Расч. по пенс. обесп.		220 698	772 319	789 700		238 079
69.3	Расч. по мед. страх.			95 869	98 032		2 163
69.4	Расч. по фонду занятости			53 255	54 462		1 207
70	Расч. по оплате труда		749 105	2 807 288	2 723 105		664 922
71	Расч. с подотч. лицами	110 850		6 498 228	7 297 689		688 611
76	Расч. с разн. деб. и кред.		42 713 000				42 713 000
80	Прибыли и убытки			153 908	5 636 754		5 482 846
81	Использование прибыли			2 983 399		2 983 399
81.1	Плат. в бюджет из приб.			103 083		103 083
85	Уставный фонд		50 000				50 000
87	Добавочный капитал		6 502 000				6 502 000
87.1	Прирост ст-ти по переоц		6 502 000				6 502 000
88	Нераспр. приб.(убыток)		29 580 635		77 800		29 658 435
88.2	Нераспр. приб.прош. лет		8 418 620				8 418 620
88.3	Фонд накопления		19 000 000				19 000 000
88.5	Фонд потребления		2 162 015				2 162 015
88.6	Фонд науки техн. разв.				77 800		77 800
	Всего:	88 131 294	88 131 294	157 470 281	157 470 281	94 893 777	94 893 777

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ (ЗА 2 КВАРТАЛ)

СЧЕТ		Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо наконец периода
Код	Наименование	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо наконец периода	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Основные средства	27 258 400				27 258 400
2	Износ основных средств		3 333 315		700 600		4 033 915
4	Нематериальные активы	110 000				110 000
5	Износ нематер. активов		8 240		8 240		16 480
10	Материалы	34 470		533929	533 929	34 470
10(1)	Сырье и материалы	34 470		150400	150 400	34 470
10(3)	Топливо			69000	69 000
10(5)	Запасные части			314529	314 529
12	МБП	1 613 271		1181400	1 181 400	1 613 271
13	Износ МБП		1 647 741				1 647 741
19	НДС по приобр. ресурс.	7		946720	946 720	7
26	Ощехоз-ые расходы	16 200		16590272	16 580 272	26 200
41	Товары	58 396 192		7949100	11 827 439	54 517 853
43	Коммерческие расходы			652500	652 500
44	Издержки обращения			1019232	954780	64 452
46	Реализация продукции			29731562	29 731 562
50	Касса	32 138		10600000	10 597 134	35 004
51	Расчетный счет	3 304 638		20080943	16 428 486	6 957 095
60	Расч. с пост. и подрядч.	1 145 062		699500	7 949 100		6 104 538
64	Расч. по авансам получ.			6873000	7 343 000		470 000
67	Расч. по внебюдж. плат.		161 575	633663	449 060	23 028
67.1	Дорожный фонд			16290	7 000	9 290
67.3	Фонд науки и техн. разв.		77 800	263800	372 000		186 000
67.4	Фонд амортизации		70 000	70000	70 060		70 060
67.5	Налог на приобр-е авт.			67573		67 573
67.6	Владельцы автотр. Ср-в			216000		216 000
68	Расчеты с бюджетом		3 656 742	5411102	3 974 582		220 222
68.1	Расч. по подох. налогу		68 731	349190	375 165		94 706
68.10	Налог на муниц. милиц.			30618	18 270	12 348
68.11	Плата за воду				282		282
68.2	Расч. по НДС		2 992 908	2380616	3 291 774		1 904 066
68.3	Расч. по СН		474 386	300504	96 529		270 411
68.4	Расч. по налогу на приб.			1836300		1 836 300
68.5	Содерж. жилфонда			311560	14 000	297 560
68.8	Расч. по нал. На имущ.		92 883	112500	103 100		83 483
68.9	Расч. по трансп. налогу		27 836	89814	75 462		13 484
69	Расч. по соц. страх. и об.		326 350	1131092	1 509 243		704 501
69.1	Расч. по соц. страх.		84 901	48399	203 748		240 250
69.2	Расч. по пенс. обесп.		238 079	907460	1 094 201		424 820
69.3	Расч. по мед. страх.		2 163	112650	135 832		25 345
69.4	Расч. по фонду занятости		1 207	62583	75 462		14 086
70	Расч. по оплате труда		664 922	3189833	3 773 100		1 248 189
71	Расч. с подотч. лицами		688 611	7820200	10 914 999		3 783 410
76	Расч. с разн. деб. и кред.		42 713 000				42 713 000
80	Прибыли и убытки		5 482 846	10255989		4 773 143
81	Использование прибыли	2 983 399		942109		3 925 508
81.1	Плат. в бюджет из приб.	103 083		70060		173 143
85	Уставный фонд		50 000				50 000
87	Добавочный капитал		6 502 000				6 502 000
87.1	Прирост ст-ти по переоц		6 502 000				6 502 000
88	Нераспр. приб.(убыток)		29 658 435		186 000		29 844 435
88.2	Нераспр. приб.прош. лет		8 418 620				8 418 620
88.3	Фонд накопления		19 000 000				19 000 000
88.5	Фонд потребления		2 162 015				2 162 015
88.6	Фонд науки техн. разв.		77 800		186 000		263 800
	Всего:	94 893 777	94 893 777	126 242 146	126 242 146	97 338 431	97 338 431

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ (ЗА 3 КВАРТАЛ)

СЧЕТ		Сальдо на начало периода	Обороты за	период	Сальдо наконец периода
Код	наименование	Сальдо на начало периода	Дебет	Кредит	Сальдо наконец периода	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Основные средства	27 258 400				27 258 400
2	Износ основных средств		4 033 915		700 600		4 734 515
4	Нематериальные активы	110 000				110 000
5	Износ нематер. активов		16 480		8 240		24 720
8	Капитальные вложения			1 069 960		1 069 960
10	Материалы	34 470		2 120 300	2 120 300	34 470
10(1)	Сырье и материалы	34 470		128 700	128 700	34 470
10(5)	Запасные части			1 991 600	1 991 600
12	МБП	1 613 271		82 070	82 070	1 613 271
13	Износ МБП		1 647 741				1 647 741
19	НДС по приобр. ресурс.	7		569 396	691 696		122 293
26	Ощехоз-ые расходы	26 200		13 654 195	13 654 195	26 200
41	Товары	54 517 853		52 714 869	64 184 684	43 048 038
43	Коммерческие расходы			650 000	650 000
44	Издержки обращения	64 452		49 014 524	20 714 000	49 078 976
46	Реализация продукции			41 502 129	41 502 129
50	Касса	35 004		11 500 000	11 528 386	6 618
51	Расчетный счет	4 957 095		41 502 129	42 746 901	3 712 323
60	Расч. с пост. и подрядч.		6 104 538	24 000 000	32 714 869		34 819 407
64	Расч. по авнсам получ.		470 000				470 000
67	Расч. по внебюдж. плат.	23 028		1 499 560	1 406 020	116 568
67.1	Дорожный фонд	9 290		27 600	42 000		5 110
67.3	Фонд науки и техн. разв.		186 000	332 000	224 000		78 000
67.4	Фонд амортизации		70 060	70 000	70 060		70 120
67.5	Налог на приобр-е авт.	67 573		1 069 960	1 069 960	67 573
67.6	Владельцы автор. ср-в	216 000				216 000
68	Расчеты с бюджетом		220 222	4 711 017	8 177 011		3 686 216
68.1	Расч. по подох. налогу		94 706	426 647	297 988	33 953
68.10	Налог на муниц. милиц.	12 348		18 300	23 055	7 593
68.11	Плата за воду		282	282
68.2	Расч. по НДС		1 904 066	3 411 130	4 334 242		2 827 178
68.3	Расч. по СН		270 411	530 566	323 883		63 728
68.4	Расч. по налогу на приб.	1 836 300			2 975 321		1 139 021
68.5	Содерж. жилфонда	297 560		138 000	64 400	371 160
68.8	Расч. по нал. на имущ.		83 483	110 000	102 400		75 883
68.9	Расч. по трансп. налогу		13 484	76 092	55 722	6 886
69	Расч. по соц. страх. и об.		704 501	1 526 780	1 114 440		292 161
69.1	Расч. по соц. страх.		240 250	80 797	150 449		309 902
69.2	Расч. по пенс. обесп.		424 820	1 211 950	807 969		20 839
69.3	Расч. по мед. страх.		25 345	150 450	100 300	24 805
69.4	Расч. по фонду занят-ти		14 086	83 583	55 722	13 775
70	Расч. по оплате труда		1 248 189	1 565 686	2 786 100		2 468 603
71	Расч. с подотч. лицами		3 783 410	10 288 549	9 007 110		2 501 971
76	Расч. с разн. деб. и кред.		42 713 000				42 713 000
80	Прибыли и убытки	4 773 143		189 855	8 019 649		3 056 651
81	Использование прибыли	3 925 508		3 045 381		6 970 889
81.1	Плат. в бюджет из приб.	173 143		70 060		243 203
85	Уставный фонд		50 000				50 000
87	Добавочный капитал		6 502 000				6 502 000
87.1	Прирост ст-ти по переоц		6 502 000				6 502 000
88	Нераспр. приб.(убыток)		29 844 435		112 000		29 956 435
88.2	Нераспр. приб.прош. лет		8 418 620				8 418 620
88.3	Фонд накопления		19 000 000				19 000 000
88.5	Фонд потребления		2 162 015				2 162 015
88.6	Фонд науки техн. разв.		263 800		112 000		375 800
	Всего:	97 338 431	97 338 431	261 206 400	261 206 400	133 045 713	133 045 713

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ (ЗА 4 КВАРТАЛ)

СЧЕТ		Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо наконец периода
Код	Наименование	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо наконец периода	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Основные средства	27 258 400		2 660 842	2 660 842	27 258 400
2	Износ основных средств		4 734 515		1 516 742		6 251 257
4	Нематериальные активы	110 000				110 000
5	Износ нематер. активов		24 720		8 240		32 960
8	Капитальные вложения	1 069 960				1 069 960
10	Материалы	34 470			34 470
10(1)	Сырье и материалы	34 470			34 470
12	МБП	1 613 271		34 470		1 647 741
13	Износ МБП		1 647 741				1 647 741
19	НДС по приобр. ресурс.		122 293	317 522	195 229
26	Ощехоз-ые расходы	26 200		8 367 462	8 383 662
41	Товары	43 048 038			207 058	42 840 980
43	Коммерческие расходы			652 000	652 000
44	Издержки обращения	49 078 976		207 058	1 326 500	47 959 534
46	Реализация продукции			10 329 652	10 329 652
50	Касса	6 618		3585509	2 500 000	92 127
51	Расчетный счет	3 712 323		9328000	8571769	60 554
60	Расч. с пост. и подрядч.		34 819 407		4 000 000		38 819 407
64	Расч. по авнсам получ.		470 000	1 000 000		530 000
67	Расч. по внебюдж. плат.	116 568		115 169	390 109		158 372
67.1	Дорожный фонд		5 110		13 531		18 641
67.3	Фонд науки и техн. разв.		78 000	45 169	90 338		123 169
67.4	Фонд амортизации		70 120	70 000	70 240		70 360
67.5	Налог на приобр-е авт.	67 573				67 573
67.6	Владельцы автор. ср-в	216 000			216 000
68	Расчеты с бюджетом		3 686 216	5 125 229	1 871 094		432 081
68.1	Расч. по подох. налогу	33 953				33 953
68.10	Налог на муниц. милиц.	7 593			10174	7 593
68.11	Плата за воду				282		282
68.2	Расч. по НДС		2 827 178	181 655	591 490		3 237 013
68.3	Расч. по СН		63 728	525 574	44 200	417 646
68.4	Расч. по налогу на приб.		1 139 021		489 860		1 628 881
68.5	Содерж. жилфонда	371 160			46 298	324 862
68.8	Расч. по нал. На имущ.		75 883		618 964		694 847
68.9	Расч. по трансп. налогу	6 886			80 000		73 114
69	Расч. по соц. страх. и об.		292 161		1 264 000		1 556 161
69.1	Расч. по соц. страх.		309 902		216 000		309 902
69.2	Расч. по пенс. обесп.		20 839		1 160 000		1 140 839
69.3	Расч. по мед. страх.	24 805			144 000		119 195
69.4	Расч. по фонду занятости	13 775			80 000	13 775
70	Расч. по оплате труда		2 468 603	2 453 040	4 000 000		15 563
71	Расч. с подотч. лицами		2 501 971	2 500 000	4 786 842		4 788 813
76	Расч. с разн. деб. и кред.		42 713 000				42 713 000
80	Прибыли и убытки		3 056 651	13 640 172	10 583 521
81	Использование прибыли	6 970 889		594 369	7 565 258
81.1	Плат. в бюджет из приб.	243 203				243 203
81.2	Исп. прибыли на др. цели			34 269		34 269
85	Уставный фонд		50 000				50 000
87	Добавочный капитал		6 502 000	816 142			5 685 858
87.1	Прирост ст-ти по переоц		6 502 000	816 142			5 685 858
88	Нераспр. приб.(убыток)		29 956 435	10 583 521	45 169		19 418 083
88.1	Нераспр. приб. отч. года			10 162 552		10 162 552
88.2	Нераспр. приб.прош. лет		8 418 620				8 418 620
88.3	Фонд накопления		19 000 000				19 000 000
88.5	Фонд потребления		2 162 015				2 162 015
88.6	Фонд науки техн. разв.		375 800	420 969	45 169
	Всего:	133 045 713	133 045 713	70 892 157	70 892 157	121 569 296	121 569 296

Расчет налогов за I квартал.

Расчет по страховым взносам в пенсионный фонд.

28% с суммы фонда оплаты труда (К 70 счета): 2723105*0,28=762469 руб.

1% удерживают с работников, от начисленной заработной платы: 2723105*0,01= 27231 руб.

Расчет по средствам фонда социального страхования.

5,4% с суммы фонда оплаты труда: 2723105*0,054=147048 руб.

Расчет по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования.

3,6% с суммы фонда оплаты труда: 2723105*0,036=98032 руб.

Расчет по страховым взносам в государственный фонд занятости населения.

2% с суммы фонда оплаты труда: 2723105*0,02=54462 руб.

Расчет по транспортному налогу.

2% от суммы фонда оплаты труда: 2723105*0,02=54462 руб.

Расчет по налогу на пользователей автомобильных дорог.

Объектом налогообложения является доход от реализации продукции (К 46 счета) за минусом НДС и акцизов. Ставка налога - 0,15% от реализации продукции.

1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 33392000*100%/120%= 27826667 руб.

Сумма налоговых платежей 27826667*0,0015= 41740 руб.

4.Всего начислено за отчетный период 41740 руб.

6.Сумма налога подлежащая взносу в дорожный фонд 41740 руб.

Расчет взносов в Фонд науки и технологического развития РБ.

Объектом налогообложения является объем затрат на произ-во реализ. прод. (К44 счета + доначисления)

1.Объем затрат на производство реализованной продукции 11810783 руб.

2.Норма отчислений в Фонд от объема затрат на производство 1,5%

3.Суммы отчислений в Фонд 177162 руб.

а)в бюджет республики (фонд науки и технологического развития) (0,75%) 88581 руб.

б)на счет предприятия (0,75%) 88581 руб.

6.К доплате 177162 руб.

Расчет целевого сбора на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.

1.Установленный законом МРОТ 83,49 руб.

2.Среднесписочная численность работающих 1354 чел.

3.Количество фактически отработанных месяцев в квартале 3

4.Ставка целевого сбора 3%

5.Сумма целевого сбора в бюджет:

83,49*1354*3*3%/100%=10174 руб.

Расчет по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Объектом налогообложения является доход от реализ. прод. (К46 счета) за минусом НДС и акцизов.

1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 33392000*100%/120%= 27826667 руб.

2.Ставка налога 1%

3.Сумма налога, исчисленная по установленной ставке 278267 руб.

6.Сумма налога подлежащая взносу в бюджет 278267 руб.

8.К оплате 278267 руб.

Расчет налога на имущество предприятия.

1.Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества 20242675 руб.

2.Установленная ставка налога на имущество 2%

3.Сумма налога на имущество по расчету за отчетный период 404854 руб.

5.Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку 404854 руб.

Расчет отчислений в Амортизационный фонд РБ.

1.Сумма износа 700600 руб.

2.Ставка 10%

3.Сумма отчислений 70060 руб.

5.К доплате 70060 руб.

Расчет по налогу на добавленную стоимость.

Сумма НДС за отчетный период: 24649525*20%/120%= 4108254 руб.

Расчет налога от фактической прибыли.

1.Валовая прибыль - всего 14971142 руб.

6.Налогооблагаемая прибыль 14971142 руб.

7.Ставка налога на прибыль 35%

8.Сумма налога всего 5239900 руб.

10.Причитается в бюджет налога на прибыль - всего 5239900 руб.

12.К доплате по сроку 1 кв. 5239900 руб.

	Журнал хозяйственных операций (I квартал).
		Исправительные проводки
№				Расчет бухгалт.	Расчет ГНИ	Доначис-лить		Д-т	К-т
Налоги относимые на себестоимость											Налоги относимые на себестоимость
1			В пенсионный фонд 1%	27 231		27 231	K70*1%/100%	-		70	69.2
2			В пенсионный фонд 28%	762 469	762 469	K70*28%/100%	-		44	69.2
			Итого в пенс. фонд 28%+1%	789 700	789 700	п.1+п.2	-
3			В фонд соц. страх. 5,4%	147 048	147 048	K70*5,4%/100%	-		44	69.1
4	В фонд мед. страх. 3,6%		98 032	98 032	K70*3,6%/100%	-		44	69.3
5	В фонд занятости 2%	54 462	54 462	K70*2%/100%	-		44	69.4
6	Транспортный налог 2%	54 462	54 462	K70*2%/100%	-		44	68.9
7	Налог на пользователей автомобильных дорог	32 725	41 740	(K46-НДС)2%/100% НДС=K4620/120	9 015		44	67.1
	Списание доначислений на себестоимость реализации			п.2+п.3+п.4+ п.5+п.6+п.7	9 015		46	44
	Себест-ть реализ. продукции с учетом доначислений			K44+доначисления	11 810783
8	Расчет взносов в Фонд науки и технол. развития РБ	155 600	88 581	K44*0,75%/100%	- 67 019		43	67.3
9	Расчет взносов в Фонд науки и технологического развития РБ на счет предприятия	77 800	88 581	K44*0,75%/100%	10 781		43	88
	Списание доначислений на себестоимость реализации			п.8+п.9	- 56 238		46	43
	Проводка по фин. рез-ту			п.2+п.3+4+5+6+7+8+9	- 47 223		46	80
Налоги относимые на финансовый результат											налоги относимые на финансовый результат
10	Сбор на содержание милиции, на благоустр-во территорий, на нужды образования и др. цели	9 225	10 174	383,491354*3%/100%	949		80	68.10
11	Расчет по налогу на содерж. жилищн. Фонда и объектов соц.-культурной сферы	51 800	278 267	(K46-НДС) * 1%/100% НДС=K46*20/120	226 467		80	68.5
12	Расчет налога на имущество предприятия	185 766	404 854		219 088		80	68.8
	Итого доначислено налогов на финансовый результат			п.10+п.11+п.12	446 504
13	НДС	3 462 793	4 108 254	(K46+K64-D76-D60+(K01-02)+(K12-D13))*20%/120%	645 461		46	68.2
	Проводка по фин. результату			п.13	645 461		80	46
налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия											налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия
14	Расчет налога от фактической прибыли	3 872 315	5 239 900	(K46-НДС+изм. Себ. - K44) *35%/100%	1 367 585		81	68.4
15	Расчет отчислений в Амортизационный фонд РБ	70 000	70 060	K02*10%/100%	60		81	67.4
	Итого доначислено использование прибыли			п.29+п.30	1 367 645

Расчет налогов за II квартал.

Расчет по страховым взносам в пенсионный фонд.

28% с суммы фонда оплаты труда (К70 счета): 3773100*0,28= 1056468 руб.

1% удерживают с работников, от начисленной заработной платы: 3773100*0,01= 37731 руб.

Расчет по средствам фонда социального страхования.

5,4% с суммы фонда оплаты труда: 3773100*0,054= 203748 руб.

Расчет по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования.

3,6% с суммы фонда оплаты труда: 3773100*0,036= 135832 руб.

Расчет по страховым взносам в государственный фонд занятости населения.

2% с суммы фонда оплаты труда: 3773100*0,02= 75462 руб.

Расчет по транспортному налогу.

2% от суммы фонда оплаты труда: 3773100*0,02= 75462 руб.

Расчет по налогу на пользователей автомобильных дорог.

Объектом налогообложения является доход от реализ. прод. (K46 счета) за минусом НДС и акцизов.

Ставка налога – 0,15% от реализации продукции.

1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 63123562*100%/120%= 52602968 руб

3. Начислено налога за отчетный период, всего 52602968 *0,0015= 78905 руб.

4. Начислено налога за предыдущий отчетный период, всего 41740

5. Сумма налога за отчетный период к доплате 37165 руб.

Расчет взносов в Фонд науки и технологического развития РБ.

Объектом Ѐалогообложения является объем затрат на произ-во реализованной продукции (K44 счета)

1.Объем затрат на производство реализованной продукции 12795728 руб.

2.Норма отчислений в Фонд от объема затрат на производство 1,5%

3.Суммы отчислений в Фонд 191936 руб.

а)в фонд науки и технологического развития (0,75%) 95968 руб.

б)на счет предприятия (0,75%) 95968 руб.

5.Начисленно за предыдущий период (1 кв.) 177162 руб.

6.К доплате 14774 руб.

1.Установленный законом МРОТ 83,49 руб.

2.Среднесписочная численность работающих 1354 чел.

3.Количество фактически отработанных месяцев в квартале 3

4.Ставка целевого сбора 3%

5.Сумма целевого сбора в бюджет: 83,49*1354*3*3%/100%=10174 руб.

Расчет по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Объектом налогообложения является доход от реализ. прод. (K46 счета) за минусом НДС и акцизов.

1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 63123562*100%/120%= 52602968 руб.

2.Ставка налога 1%

3.Сумма налога, исчисленная по установленной ставке 526030 руб.

6.Сумма налога подлежащая взносу в бюджет 526030 руб.

7.Начислено налога за предыдущий период с начала года (1 кв.) 278267 руб.

8.К оплате 247763 руб.

Расчет налога на имущество предприятия.

1.Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества 40275037 руб.

2.Установленная ставка налога на имущество 2%

3.Сумма налога на имущество по расчету за отчетный период 805501 руб.

4.Начислено в бюджет налога на имущество за отчетный период (1 кв.) 404854 руб.

5.Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку 400647 руб.

Расчет отчислений в Амортизационный фонд РБ.

1.Сумма износа 1401200 руб.

2.Ставка 10%

3.Сумма отчислений 140120 руб.

4.Начислено за предыдущий период (1 кв.) 70060 руб.

5.К доплате 70060 руб.

Расчет по налогу на добавленную стоимость.

Сумма НДС за отчетный период 37556462*20%/120%= 6259410 руб.

Расчет налога от фактической прибыли

1.Валовая прибыль - всего 34758587 руб.

6.Налогооблагаемая прибыль 34758587 руб.

7.Ставка налога на прибыль 35%

8.Сумма налога всего 12165506 руб.

10.Причитается в бюджет налога

Расчет налогов и оптимизация налогообложения

Характеристика предприятия

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ (ЗА 1 КВАРТАЛ)

Обороты за

Расчет налога от фактической прибыли