Налогообложение в нефтяной промышленности 2000 гг

Введение 2

Основные направления налоговых реформ. 3

Глава 25 «Налог на прибыль организаций» 9

Сущность и преимущества и недостатки 9

Инвестиционный акцент 12

Налог на прибыль и СРП 14

Заключение 15

Список литературы………………………………………………….………...18

Введение

В последние годы все более отчетливо просматрива­ются тенденции к продвижению нефтегазовых компа­ний на месторождения Восточной Сибири и освоению небольших труднодоступных залежей. Климат и географическое положение нефтяных регионов диктуют свои условия. Ни одна даже самая крупная компа­ния не в состоянии в одиночку осваивать богатейшие углеводородные ресурсы Востока. Кроме того, для успешной ра­боты нефтяных компаний вообще финансовые взаимоотношения между государством и производителями нефтяного сырья должны быть стабильными и предсказуемы­ми.

Несколько проектов Налогового кодекса рассматривались в разное время, в разной редакции, с разным содержание. Наиболее результативным стал 2000 год, когда в течение нескольких месяцев были приняты четыре главы новой части Налогового кодекса РФ. При этом важно помнить, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщика. Общее улучшение налогового климата в связи с введение Налогового кодекса и совершенствованием налоговой системы должно стать мощным стимулом для инвестиций. Чем последовательнее российская налоговая система будет следовать общепринятым принципам налогового права, перекликаться с налоговыми кодексами других, более развитых, стран, чем грамотнее будут применяться на практике ее положения, тем эффективнее будут решаться вопросы использования накопленного в регионах производственного потенциала.

Нефтяные компании платили и платят колоссальные деньги в качестве налогов в бюджеты всех уровней: местные, региональные федеральный. Требовать от них большего — можно, но нужно ли? Политика одного дня никогда до добра не доводила. Можно собрать с нефтя­ных компаний все, что у них есть, обра­доваться. Отдать деньги парижскому клубу, еще кому-нибудь заплатить. Но с другой стороны, если задуматься о завтрашнем дне, а еще лучше на несколь­ко лет вперед, мо­жет быть лучше не забирать у нефтяных компаний эти деньги, а дать им возможность ин­вестировать их в производство, в обновление основных фондов, чтобы они дейст­вительно стали современными локомотивами на­шей экономики — высокоскоростными электровозами, а не на ходу обновляемыми па­ровозами.

Основные направления налоговых реформ.И так с введением 2-ой части Налого­вого кодекса Россия должна полу­чить новую налоговую систему, кото­рая станет более понятна для инвес­торов и более удобна для налого­плательщиков. В последнее время была введена Глава 21 «Налог на добавленную стоимость», структура законодательства по данному налогу стала более логичной.

В отношении оборотов, подлежа­щих налогообложению НДС, которые включают реализацию большинства товаров на территории Российской Федерации, применяется базовая ставка налога в размере 20% (за ис­ключением иностранных диплома­тических представительств).

Дата реализации товаров опреде­ляется в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной поли­тики для налогообложения в данном налоговом периоде: «по оплате» или «по отгрузке». В первом случае датой реализации признается день оплаты товаров (работ, услуг). Во втором — датой реализации призна­ется наиболее ранняя из следующих дат: или день оплаты товаров, или день их отгрузки.

Авансовые платежи, полученные продавцом в счет предстоящих по­ставок облагаемых НДС товаров, рассматриваются как обороты, под­лежащие обложению НДС, в то время как уплаченный поставщикам НДС, относящийся к суммам авансовых платежей, не подлежит вычету.

Налогоплательщики, реализующие товары, должны выставлять счета-фактуры в соответствии с порядком, установленным законодательством, и вести раздельный учет операций по реализации и приобретению то­варов (работ, услуг) в целях исчисле­ния НДС. Счет-фактура является до­кументом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.

Определенные обороты облагают­ся по нулевой ставке, т.е. эти обороты освобождены от налогообложения с возможностью принятия к вычету (возмещению) НДС, уплаченный по­ставщикам в отношении этих оборо­тов. Но к таким оборотам не относится, экспорт нефти, газового конденсата и природного газа, экспортируемых на территории государств-участников СНГ. В основном это реализация работ (услуг), непо­средственно связанных с производст­вом и реализацией других экспортируемых товаров, реализация товаров (работ, услуг) для официального пользова­ния иностранными дипломатически­ми и приравненными к ним предста­вительствами, услуги по перевозке пассажиров и багажа за пределы тер­ритории Российской Федерации.

Глава 24 «Единый социальный на­лог» предоставила возможность ра­ботодателям применять «регрессив­ную» шкалу. Налог имеет три эле­мента: пенсионное, социальное и медицинское страхование, но администрирование значительно упрощено, а первые результаты применения на практике оказались положительными Долгие годы бизнесмены не могли понять, в чем смысл так называемых оборотных налогов. Каждая коммерческая компания, зарегистрированная в России, должна была уплачивать в бюджет 4% от валового оборота по реализации товаров, работ и услуг, вне зависимости от того, зарабатывала она прибыль.

После довольно ожесточенной борьбы было принято решение ос' вить эту ставку, по крайней мере, до 1 января 2003 года в размере 1%.

Глава 25 «Налог на прибыль организаций» начи­ная с 1 января 2002 года, утверждает налог на прибыль по ставке 24% в соответствии с новыми прави­лами. Один из главных принципов со­стоит в том, что будут подлежать вы­чету экономически оправданные и документально подтвержденные за­траты налогоплательщика. Отсутст­вие данного принципа являлось кам­нем преткновения для всех инвесто­ров и предприятий-налогоплатель­щиков: все знали, что в Российской Федерации ставка налога на прибыль составляла 38%, 32%, 35%, 30%, од­нако реальная ставка налогообложе­ния, так называемая «эффективная ставка», была значительно выше.

Глава 25 по-новому рассмат­ривает вопросы, связанные с лими­тами расходов. Снимаются ограни­чения в отношении расходов на под­готовку и переподготовку кадров, за­траты на рекламу через средства массовой информации и телеком­муникационные сети, световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и щитов, а также расходы на участие в выставках, ярмарках, оформление витрин, выставок-продаж и демонст­рационных залов будут являться рас­ходами (относиться на себестои­мость в традиционном понимании в полном объеме.

Кроме того, Глава 25 предусматривает ряд по­ложений о порядке опре­деления доходов по мето­ду начислений с возмож­ностью создания резервов, содержит иные, по сравне­нию с действующими, пра­вила в отношении аморти­зируемого имущества, бо­лее либеральные правила в отношении переноса убытков на будущее, порядок налого­вого учета, а также многие другие важные для налогоплательщиков положения.

Глава 26. «Налог на добычу полез­ных ископаемых» введен но­вый налог, который заменил налог на воспроиз­водство минерально-сырьевой акцизы, плату за право пользование недрами (РОЯЛТИ) и акцизы на минеральное сырье. Рассчитываются отчисления по этому налогу по схеме в соответствии со статьей 339 Главы 26 или по процентной ставке. Процентная ставка дан­ного налога является дифференцированной и учитывает не только особенности отдельных видов минерального сырья, но и каждого месторождения. (см. табл. 1)

Виды добытых полезных ископаемых 

Ставка (в процентах) 

Калийные соли 

3,8 

Руды черных металлов 

4,8 

Соль природная и чистый хлористый натрий 

5,5 

Радиоактивные металлы 

5,5 

Уголь каменный, уголь бурый и горючиесланцы 

4,0 

Горнорудное неметаллическое сырье 

6,0 

Битуминозные породы 

6,0 

Подземные минеральные воды 

7,5 

Золото 

6,0 

Природные алмазы, другие драгоценныеи полудрагоценные камни 

8,0 

Цветные металлы 

8,0 

Нефть, газовый конденсат изнефтегазоконденсатных месторождений 

16,5 

Табл. 21

Тесно с этим будет связан вопрос о том, как будет осуществ­ляться процесс дифференцирования, будут ли такие дифференцированные ставки утверждаться на федеральном или региональном уровне, будут ли в положения данной главы заложены механизмы, с помо­щью которых налогоплательщик будет защищен от элементов «субъек­тивизма» со стороны чиновников.

Иным способом можно рассчитать по налоговой ставке. В период с 1 января 2002г. по 31 декабря 2004 года налоговая база при добыче нефти определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Налоговая ставка при добыче нефти составляет 340 рублей за одну тонну. При этом указанная налоговая ставка применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть, - Кц.

Данный коэффициент ежеквартально определяется налогоплательщиком самостоятельно по формуле:

Кц = (Ц-8) * Р /252, где

Ц- средний за налоговый период уровень цен сорта «Юралс» в долларах США за баррель;

Р – среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого Центральным Банком РФ.

Например,

Ц = 19,82 дол.

P = 30,7852 руб,

тогда

Кц = (19,82 - 8)*30, 1852 / 252 =1,44

Налоговая ставка за 1 кварт. 2002 года за 1 тонну нефти составляет

350*1, 44 = 504 руб.

Следует отметить, что эти 504 рубля за каждую добытую тонну предприятие будет платить, в независимости от того, по какой цене оно будет ее продавать по внешним или внутренним или внутри корпоративным. В «Славнефти», к примеру, последние составляют около 1500 руб. за тонну, т.е. нефть у «дочек» централизованно скупается по низким ценам, а с каждой тонны дочернее предприятие дополнительно платит государству 504 рубля, на сколько это выгодно для структурных подразделений, а не компании в целом, судите сами.

Таким образом, нефтегазовые компании платят 15 основных налогов (см. табл. 2)

Налоги и платежи в бюджет

Вид налога

Налогооблагаемая база

% платежа

Налоги, включаемые в себестоимость продукции

Пенсионный фонд

ФОТ

28

Социальное страхование

ФОТ

4

Социальное страхование от несчастных случаев

ФОТ

0,8

Медицинское страхование

ФОТ

3,4

Медицинское страхование

ФОТ

0,2

Дорожный налог

V реализации -акциз, ндс

1

Налог на добычу полез­ных ископаемых

по расчету

Экологические платежи (по норме)

по расчету

Налоги за счет финансовых результатов

Налог на имущество

ОФ-износ + запасы

2

Налог на содержание общеобраз. Учреждений

ФОТ

1

Налог на содержание милиции

от мин з/пл х численность

1

Налоги за счет прибыли

Налог на прибыль

Баланс.прибыль - льготы

24

Экологические платежи сверх норматива

по расчету

НДС

цена нефти

20

Табл. 22

Анализ «Федерального закона о внесении изменений и дополнений в федеральный закон «О согла­шениях о разделе продукции», пред­ставленной в проекте федерального закона «О внесении дополнений и изменений в часть вторую Налогово­го кодекса РФ», позволяет судить о том, что в целом законодателем сде­лана попытка упорядочить систему налогообложения при реализации СРП, устранить некоторые противо­речия и неясности, существующие в текущем налоговом законодательст­ве, более полно и четко описать про­цедуры исчисления и уплаты нало­гов, а также предоставить инвесто­рам гарантию стабильности условий налогообложения.

Положительной стороной проекта закона является то, что она призва­на заменить собой все положения текущего налогового законодатель­ства, регулирующие режим налого­обложения при выполнении СРП. Проектом установлено, что инвес­тор не является плательщиком реги­ональных и местных налогов и сбо­ров, что, безусловно, является плю­сом для инвестора. По существующе­му законодательству, в случае, если региональными законами и право­выми актами органов местного са­моуправления не предусмотрено ос­вобождение инвестора от взимания региональных и местных налогов и сборов, часть прибыльной продукции инвестора подлежит увеличению за счет уменьшения доли государства на величину, эквивалентную сумме уплаченных региональных и местных налогов и сборов.

Проект предусматривает более четкий механизм определения налоговой базы, ставок налога (в отношении налога на пользование недрами), а также процедуры исчисления и уплаты основных налогов.

Одним из наиболее значительных нововведений, улучшающих положение инвесторов, является предоставление инвесторам гарантии стабильности условий налогообложения при выполнении СРП. Устанавливается что в случае ухудшения положена инвестора вследствие изменения законодательства о налогах и сборах применяются нормы законодательства о налогах и сборах без учета| внесенных изменений, либо производится компенсация дополнительных налоговых затрат.

В целом, представленный проект закона несет в себе существенные преимущества для инвесторов и уча­стников выполнения работ по СРП по сравнению с действующим зако­нодательством в этой области. Тем не менее, в проекте не решена важ­ная проблема — будет ли режим на­логообложения при выполнении СРП регулироваться исключительно Налоговым кодексом, либо помимо налогового законодательства будут применяться некоторые налоговые положения ныне действующего Зако­на «О соглашениях о разделе про­дукции». Целесообразно предусмот­реть законодательное регулирова­ние режима налогообложения при выполнении СРП только отдельной главой Налогового кодекса, что ис­ключит возможность различного толкования положений налогового законодательства и Закона «О согла­шениях о разделе продукции», каса­ющихся одних и тех же вопросов.

Глава 25 «Налог на прибыль организаций»

Новый закон, дополняющий Нало­говый кодекс РФ Главой 25 «Налог на прибыль организаций», работает с 1 января 2002 г. и способен се­рьезно повлиять и на деловую актив­ность нефтегазовых компаний, и на российский инвестиционный климат в целом. Это связано с тем, что Глава 25 определяет правила взимания одного из самых значительных налогов, кото­рый сейчас имеет наибольший удель­ный вес в структуре фискальных пла­тежей (в налоговых платежах нефтя­ных компаний на долю налога на при­быль приходится около 28%).

По оценкам специалистов, законо­проект существенно приближает ре­жим налогообложения прибыли в Рос­сии к принятому в мировой практике и формирует более благоприятные ус­ловия для развития бизнеса. В частно­сти, проект стимулирует привлечение инвестиций и реинвестирование при­были, что сейчас особенно актуально для России.

Сущность и преимущества и недостатки

Главными достоинствами законо­проекта, реформирующего правила взимания налога на прибыль, являют­ся усиление стабильности устанавли­ваемых государством фискальных правил, дополнительные возможности списывать на себестоимость произ­водственные затраты и укрепление системы стимулов для инвестиций, в том числе на условиях СРП.

Ставку налога на при­быль снизили до 24%. Однако, по оценкам Мин­фина РФ, за счет либерализации правил взимания налога расходы нефтяных компаний на уплату налога на прибыль уменьшились с 12% до 10—11% в структуре дохо­дов, а удельный вес капитальных за­трат может вырасти примерно в пол­тора раза. Важнейшим отличием нового за­кона от старого в настоящее время является то, что он является законом прямого действия.

Если раньше многие ключевые налоговые правила устанавливались постановлениями Правительства и даже министерскими инструкциями, то сейчас все основные правила будут сконцентрированы непосредст­венно в Налоговом кодексе. Это очень важно, поскольку речь идет о налоге, который очень существенно влияет на инвестиционную и производственную политику компаний.

Действительно, ограничение прав правительственных и фискальных чи­новников устанавливать и трактовать правила уплаты налога на прибыль яв­ляется давней мечтой российских на­логоплательщиков. Ведь сейчас даже такой принципиальный вопрос, как структура расходов компаний, кото­рые могут списываться на себестои­мость, полностью отдан на откуп Пра­вительству, а противоречия и неяснос­ти в действующем законе о налоге на прибыль произвольно и, как правило, не в пользу налогоплательщиков трак­туются фискальными чиновниками.

Концепция Главы 25 предусматри­вает перераспределение функций регулирования налоговых правил от чиновников к закону. Как следствие, проект Главы 25 — это более полуто­ра сотен страниц, что примерно в 5 раз больше по объему предшествующего закона о налоге на прибыль. Столь скрупулезное изложение принципов и условий взимания нало­га непосредственно в законе должно существенно уменьшить инвестици­онные и коммерческие риски, свя­занные с угрозой произвола фис­кальных чиновников или внезапным изменением «правил игры». Впрочем, сама по себе налоговая стабильность актуальна лишь в том случае, когда действуют разумные «правила игры». Поэтому важно, что законопроект существенно улучшает условия формирования налогооблагаемой прибыли. Одним из наиболее заметных шагов в этом направлении является существенное сокращение действующих в настоящее время ог­раничений на затраты, уменьшающие налогооблагаемую базу.

Согласно законопроекту, затрата­ми признаются все необходимые и до­кументально подтвержденные расходы. В результате, важнейшие виды расходов будут вычитаться из налогооблагаемой прибыли. В частности, в перечень затрат, ко­торые по законопроекту должны уменьшать налогооблагаемую при­быль, впервые включены расходы нефтяных компаний на уплату процентов по ин­вестиционным кредитам. Причем, к вычету принимаются проценты, начисленные по долговому обяза­тельству любого вида при условии, что размер начисленных налогопла­тельщиком процентов не превосходит уровня ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, увеличенно­го на 3 пункта, при оформлении дол­гового обязательства в рублях, и 12% — по кредитам в иностранной валюте. Под долговыми обязательст­вами законопроект подразумевает кредиты, займы или иные заимство­вания независимо от того, в какой форме они получены. Из этого прави­ла есть лишь одно абсолютно спра­ведливое исключение: к долговым обязательствам не относится задол­женность по налогам и сборам.

В соответствии с новыми правила­ми из налогооблагаемой прибыли вычитаются и расходы инвестора на освоение природных ресурсов, то есть на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, про­ведение работ подготовительного ха­рактера, осуществляемых перед на­чалом или в процессе разработки за­пасов полезных ископаемых, а также на строительство и эксплуатацию под­земных сооружений в соответствии с лицензией на пользование недрами.

Такое нововведение особенно ак­туально для нефтегазовых компаний, которые сейчас вынуждены оплачи­вать геологоразведку за счет чистой прибыли или иных собственных и привлеченных средств. По новым правилам расходы на геологораз­ведку, в том числе не повлекшие за собой выявление новых запасов по­лезных ископаемых, будут включать­ся в состав относимых на себестои­мость расходов равномерно в тече­ние 5-ти лет после завершения соот­ветствующих работ.

Аналогичное правило будет при­меняться и в отношении затрат на гео­лого-поисковые, геологоразведочные и иные работы, по результатам кото­рых налогоплательщик принял реше­ние о прекращении дальнейших ра­бот в связи с бесперспективностью вы­явления запасов полезных ископае­мых. Такой же порядок распространя­ется на расходы на строительство (бу­рение) разведочной скважины на ме­сторождениях нефти и газа, которая оказалась непродуктивной, проведе­ние комплекса геологических работ и испытаний с использованием этой скважины, а также последующую лик­видацию такой скважины.

Как следствие, у компаний появит­ся достаточно мощный налоговый сти­мул финансировать проекты с высоки­ми геологическими рисками.

А в расходы налогоплательщика на оплату труда можно вклю­чать любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсации, связанные с ре­жимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощри­тельные выплаты, а также расходы, связанные с содержанием этих ра­ботников, предусмотренные трудо­выми договорами.

Следует отметить, что раньше этот налог платился ежеквартально в размере 35% по факту (после получения прибыли), а в новом законе он будет выплачиваться авансом до 15 числа первого месяца текущего квартала по результатам предыдущего квартала. Если прибыль в текущем квартале оказалась больше ожидаемой, то предприятие обязано, доплатить компенсацию до 20 числа первого месяца следующего квартала, а если прибыль оказалась меньше, то оплаченные излишки могут быть зачислены в счет других отчислений. В любом на лицо бесплатное кредитование Государственного бюджета. Хорошо это или плохо и как скажется отвлечение средств, которые могут быть задействованы в производственном процессе, но использоваться предприятием не будут? - Ответ, по-моему, очевиден: «Ложка дегтя в бочке сомнительно сладкого меда» (налоги никогда не бывают сладкими)!

Инвестиционный акцент

Усиление инвестиционных стиму­лов является одним из основных ак­центов реформы налога на прибыль. Это абсолютно новая амортизационная политика, предпо­лагающая увеличение амортизационных отчислении в 1,5-2 раза и пре­доставление налогоплательщику права применять понижающие коэф­фициенты, если это требуется. Это возможность переноса убытков на будущее. Это сохранение на продол­жительный срок (на 5 лет с постепен­ной отменой в течение последующих 3 лет) инвестиционной льготы, кото­рая позволяет налогоплательщику од­ни и те же капитальные затраты выво­дить из-под налогообложения дваж­ды: вначале в составе льгот умень­шать налоговую прибыль, потом, ког­да это оборудование амортизирует­ся, эти затраты списываются второй раз. По-моему, это вполне сбалансированный меха­низм поощрения инвестиций, который должен заработать. Вопрос об инвёстиционной льготе был одним из самых в ходе по­лемики о новых правилах взимания налога на прибыль. Фискальные ми­нистерства выступали за ее немед­ленную и полную отмену, нефтегазовые компании и их сторонники доби­вались сохранения льготы, стимули­рующей инвестиционную активность. В итоге пришли к следующему: в течение ближайших 5-ти лет инвестиционная льгота сохранится в существующем ныне виде, а затем в течение 3-х лет будет постепенно сведена на нет. Та­ким образом, если предприятие на­правляет на инвестиции свои средст­ва, то на эту сумму уменьшается налогооблагаемая прибыль. Без изме­нений остался и существующий ныне ограничитель: налогооблагаемая прибыль не может уменьшаться боль­ше чем наполовину.

Еще одно принципиально важное нововведение, улучшающее эконо­мический климат, — возможность пе­реноса убытков на последующие го­ды. По новым правилам предприятие сможет «распылить» эти убытки на 10 лет, с тем чтобы гасить их постепен­но, по мере получения прибыли. Такой порядок много гуманнее и разумнее предшествующего, при котором предприятие, закончившее год с убытками, сразу же попадало в «черный список» фи­нансовых структур и практически не имеет возможности получить кредиты, особенно необходимые в период эко­течение ближайших 5-ти лет инвестиционная льгота сохранится в существующем ныне виде, а затем в течение 3-х лет будет постепенно сведена на нет. Та­ким образом, если предприятие на­правляет на инвестиции свои средст­ва, то на эту сумму уменьшается налогооблагаемая прибыль. Без изме­нений остался и существующий ныне ограничитель: налогооблагаемая прибыль не может уменьшаться боль­ше чем наполовину.

Еще одно принципиально важное нововведение, улучшающее эконо­мический климат, — возможность пе­реноса убытков на последующие го­ды. По новым правилам предприятие сможет «распылить» эти убытки на 10 лет, с тем чтобы гасить их постепен­но, по мере получения прибыли. Такой порядок много гуманнее и разумнее предшествующего, при котором предприятие, закончившее год с убытками, сразу же попадало в «черный список» фи­нансовых структур и практически не имеет возможности получить кредиты, особенно необходимые в период эко­номических осложнений. Новая нор­ма чрезвычайно актуальна для нефте­газовых компаний, финансовое бла­гополучие которых в значительной степени зависит от переменчивой конъюнктуры мирового рынка.

Помимо перечисленных инвестиционных стимулов зако­нопроект предусматривает, что от на­логообложения освобождается фи­нансовая помощь от учредителя, име­ющего не менее чем 50%-ную долю в уставном капитале дотируемого предприятия. Такое нововведение мо­жет стать хорошим подспорьем для работающих в России нефтяных СП, которые теперь могут рассчитывать на финансовую помощь иностранных учредителей. Очевидно, что при су­ществующих ныне порядках, когда любая финансовая помощь считается налогооблагаемым доходом, ни о ка­ких «переводах» от заботливых «ро­дителей» не могло идти и речи.

Налог на прибыль и СРП

Законопроект имеет ярко выраженную инвестиционную направленность, включая вопросы СРП. В этой связи для инвесторов проектов на условиях СРП очень важно, что проект Главы 25 вносит посильную лепту в решение налоговых проблем участников СРП.

В Статье 313 «Особенности опре­деления прибыли по соглашению о разделе продукции», даны ответы на большинство волнующих инвесторов вопросов. Правда, эта статья включает больше ограничений для инвестора, Напри­мер, возмещаемые затраты на об­служивание кредитов предложено ограничить уровнем 12% годовых. Но эти нюансы не затмевают главно­го: концепция Статьи 31 3 подтверж­дает преемственность действующих к: правил по налогу на прибыль в отношении СРП и фор­мирует вполне приемлемый для инве­сторов налоговый режим.

Конечно, законопроект не идеа­лен, он не лишен недостатков и спор­ных позиций. Например, он необос­нованно отнимает у региональных ад­министраций право предоставлять компаниям дополнительные льготы по налогу на прибыль. Те самые льготы, которые сейчас активно применяются для стимулирования инвестиций ад­министрациями Ханты-Мансийского автономного округа. Республики Татарстан и других нефтедобывающих регионов. Отсутствует в законопроекте и норма, подтверждающая праве инвесторов СРП «Сахалин-1 », «Сахалин-2» и «Харьяга», подписанных до вступления в силу закона «О соглашениях о разделе продукции», платить налог на прибыль по правилам регламентированным условиями этих

соглашений.

ЗаключениеИ так нынешняя налоговая реформа охватывает все сферы экономики, основные главы, которые непосредственно касаются нефтегазовой промышленности, следующие :

Глава 21 «Налог на добавленную стоимость»;

Глава 24 «Единый социальный на­лог»;

Глава 25 «Налог на прибыль организаций»;

Глава 26. «Налог на добычу полез­ных ископаемых».

В данной работе наиболее подробно проанализирована глава 25, которая предполагает следующие правила исчисления налога на прибыль организаций:

  • Базовая ставка налога на прибыль устанавливается в размере 24%;
  • В целях определения налогооблагаемой прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются необходимые, обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком;
  • К расходам уменьшающим налогооблагаемую базу, относятся затраты недропользователя на освоение природных ресурсов;
  • При определении налогооблагаемой базы не учитывается имущество полученное в виде вкладов в уставной капитал организаций в виде полученных инвестиций при проведении инвестиционных конкурсов, а также безвозмездно полученных от другого юридического или физического лица основные средства и иное имущество, если уставной капитал принимающей организации не менее, чем на 50% состоит из вклада донора;
  • Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на суммы направленные им на финансирование капитальных вложений производственного назначения, а также на погашение кредитов банков. Эта льгота не может превышать 50% налоговой базы;
  • К вычету из налоговой базы принимаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что их уровень не превосходит ставку рефинансирования Банка России, увеличенной на 3 пункта, при оформлении долгового обязательства в рублях, и 12% -по кредитам в иностранной валюте;
  • Налогоплательщик в праве переносить убытки на будущее в течение 10-ти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток;
  • Амортизируемое имущество распределятся по 12-ти амортизационнным группам в соответствии со срокамиполезного использования. В отношении амортизируемого имущества со сроками полезного использования от 18-ти лет применяется только линейный способ начисления амортизации, имущества со сроками полезного использования до 18-ти лет включительно – только нелинейный способ начисления амортизации. В отношении основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и повышенной сменности к норме амортизации применяются специальный коэффициент 2. По решению руководителя организации допускается начисление амортизации по пониженным нормам.

В заключении своей работы хочу сказать, что нынешний налоговый кодекс является вполне сбалансированным, с точки зрения замещения одних налогов другими, т.е. государство обидеть себя не может и не имеет права, так как ему нужно выполнять социальные программы, кормить чиновников (т.е. Себя) и тому подобное и прочие… Достаточно привести пример замены платы ВМСБ за нефть(10% от объема реализации), акциза (66 руб. за тонну), РОЯЛТИ на налог на добычу полез­ных ископаемых, который по абсолютной сумме в рублях порой будет и выше первоначальных. Правительство убирает одни налоги и вводит другие, хотя новые имеют преимущества с точки зрения привлечения инвестиций в экономику и нефтегазовую промышленность, в частности.

Список литературы

  1. Ж-л «Нефтегазовая вертикаль» №7 2001, Шторх А. «Налоги и налоговая политика к ВИНК имеют косвенное отношение» (ст. 18-22);
  2. Ж-л «Нефтегазовая вертикаль» №8 2001, Мещерин А. «Этот день мы приближали как могли» (ст. 7-11);
  3. Ж-л «Нефтегазовая вертикаль» №11 2001, Бородин В. «Чем последовательнее, тем эффективнее» (ст. 69-73);

** По НК РФ Глава 26

** По Бизнес плану СП ОАО Соболь на 2002 г.



Подобные работы:

Актуально: